Step-Up Basis vs Carryover Basis
Hvad er skattegrundlaget i ejendommen?
Grundlaget for fast ejendom eller ethvert andet aktiv er normalt det beløb, der er betalt for at købe ejendommen, plus værdien af visse kapitalforbedringer.
For aktier og obligationer er basen simpelthen lig med købsprisen, mens med fast ejendom er grundlaget lig med købsprisen plus værdien af alle kapitalforbedringer.
Hvad er en Step-Up i Basis?
For skatteår forud for 2010 og efter 2010 er modtagere af en ejendom berettiget til en opstigning på grundlag af arvelig ejendom. Uanset hvad den decedent betalte for ejendommen, arver hans modtager ved dets dødsdag den rette markedsværdi.
Her er et eksempel. Hvis en decedent betalte $ 100.000 for et fast ejendom og ikke gjorde nogen kapitalforbedringer til det, og hvis ejendommens rimelige markedsværdi ved datoen for hans død var steget til $ 500.000, er hans modtagers skatbasis i ejendommen styrket fra $ 100.000 til $ 500.000 - en stor forskel, der bliver afgørende, skal han sælge det og potentielt skylde kapitalgevinstskat.
Hvad er "Modified Carryover Basis Regime?"
En decedents arvinger havde valget om at tage den fulde udvidelse i basis i 2010 eller ved hjælp af det ændrede overførselsgrundlag regime.
Hvis man vælger at anvende de ændrede overførselsgrundlagsregler, betyder det blot, at arvingerne kunne arve den mindste af den fair markedsværdi af decedents ejendom på dødsdagen eller decedentens oprindelige indkomstskattebasis i ejendommen plus værdien af visse forbedringer, men ikke den fulde intensivering.
Hvis decedent betalte 3 millioner dollars for et fast ejendom og ikke foretog nogen kapitalforbedringer, og hvis den faktiske markedsværdi i 2010 steg til 5 millioner dollars, ville arvingerne arve ejendommen med en overdragelse indkomstskat grundlag på 3 millioner dollars. Hvad nu hvis ejendommens rimelige markedsværdi faldt til 2 millioner dollars fra den afdøde dødsdato? Arvingernes grundlag i ejendommen ville kun være 2 millioner dollars.
Overførselsgrundlaget blev justeret under de ændrede overførselsregler. Grundlaget for ejendom, der overføres til en anden støttemodtager end en efterlevende ægtefælle, kan øges med op til 1,3 millioner dollar, mens ejendom, der overføres direkte til en efterlevende ægtefælle eller til en kvalificeret aftalebaseret ejendomstilladelse til fordel for den efterlevende ægtefælle - kaldet en " QTIP "tillid - kunne øges med yderligere 3 millioner dollars.
Eksempler på at anvende den ændrede Carryover Basis Regime til en afdød persons ejendom
Ved hjælp af eksemplet på en ejendom, der havde et oprindeligt skattegrundlag på 3 mio. USD og en dagsværdi med en dagsværdi på 5 mio. USD, kunne en efterlevende ægtefælle øge den oprindelige indkomstskattegrundlag, så hendes ændrede overførselsgrundlag ville være 5 mio. USD.
Grundlaget kan ikke forhøjes over den fair markedsværdi. En ikke-ægtefælle modtager kunne kun øge overførselsgrundlaget med op til $ 1,3 millioner. Hans modificerede overførselsgrundlag vil være 4,3 mio.
Effekten på kapitalgevinstskat
Hvis den ikke-ægtefællebegunstigede solgte sin ejendom med et ændret overdragelsesbasis på 4,3 mio. USD kort efter den afdødees død for den fair markedsværdi på 5 mio. USD, ville han skylde kapitalgevinstskat på nettovinsten på $ 700 000 - forskellen mellem salget pris og sit ændrede overdragelsesgrundlag:
Kontrast dette med salget af ejendommen, når du anvender en fuld opbygning i basis. Grundlaget i ejendommen vil blive intensiveret til dødelighedsværdien på 5 millioner dollars, og salget ville ikke generere nogen kapitalgevinstskat.
Og hvis ejendommen havde en oprindelig beskatningsgrundlag på 3 millioner dollars og en dagsværdi af markedsværdi på 2 millioner dollars?
Basen arvet af arvingerne ville være 2 mio. USD, fordi grundlaget ikke kan forhøjes over dagsværdien af dagsværdien.