Brug af en afdød ægtefælles ubrugte skattefritagelse
Hvad betyder ejendomsskattelettelsens portabilitet?
Overdragelse af skattefritagelse betyder, at hvis en ægtefælle dør og ikke fuldt ud udnytter sin $ 5.000.000 (i 2011 eller $ 5.120.000 i 2012, $ 5.250.000 i 2013, $ 5.340.000 i 2014 og $ 5.430.000 i 2015), føderal skattefritagelse, så kan den efterlevende ægtefælle foretage et valg for at afhente den uudnyttede fritagelse og tilføje den til den efterlevende ægtefælles egen fritagelse.
Hvad et godt koncept, ikke? Tja, husk at historisk set var "AB Trust" -systemet designet til at gøre, hvad valgbarheden til bærbarhed gør. Under en AB Trust-ejendomsplan, når den første ægtefælle dør, vil hans eller hendes ejendom blive opdelt i to separate trusts, et som er lig med den føderale skattefritagelse (dette er "B Trust") og en, der holder det beløb, der overstiger fritagelsen (dette er "A Trust"). (Bemærk, at hvis værdien af den afdøde ægtefælles ejendom ikke overstiger skattefritagelse, skal kun "B Trust" oprettes og finansieres.) Ved at dele den afdøde ægtefælles ejendom til to dele, tillader en AB Trust-plan B Tillid til at overføre ejendomsskatten gratis til arvingerne, efter at den efterlevende ægtefælle dør.
Og da den overlevende ægtefælle vil have deres skattefritagelse, der kan anvendes på værdien af deres ejendom, vil en AB Trust-plan gøre det muligt for et ægtepar at videregive to gange den føderale skattefritagelse frit for føderale ejendomsskatter. (Bemærk: I nogle stater, der indsamler en separat statsskat, er "ABC Trust" planlægning nødvendig i stedet for AB Trust planlægning.)
Men nu, med indførelsen af fritagelse for skattefritagelse , behøver ægtepar ikke at bruge AB Trust planlægning til at drage fordel af begge ægtefælles skattefritagelser.
Portabilitetseksempel
For eksempel, hvis Bob og Sally er gift og Bob dør i 2011 og kun bruger $ 3.000.000 af hans $ 5.000.000 føderale skattefritagelse, kan Sally vælge at afhente Bobs ubrugte $ 2.000.000 fritagelse og tilføje den til sin skattefritagelse. Under forudsætning af at Sally ikke har brugt nogen af sin skattefritagelse for livstidsgaver og gør portabilitetsvalget, vil Sally have en fritagelse på $ 7.250.000 i 2013 (Bobs ubrugte $ 2.000.000 fritagelse plus Sallys $ 5.250.000 fritagelse = $ 7.250.000 fritagelse).
Hvordan man foretager en korrekt portabilitetsvalg
Så hvordan går Sally om at gøre valget til at bruge Bobs ubrugte skattefritagelse? For en efterlevende ægtefælle til korrekt valg af den afdøde ægtefælles ubrugte skattefritagelse skal den efterlevende ægtefælle rettidigt indgive IRS Form 706 , United States Estate (og Generation-Skip Transfer Transfer). Formular 706 forfalder på eller før ni måneder efter den afdøde ægtefælles dødsdato; En automatisk seks måneders forlængelse kan dog anmodes om ved at indgive en IRS-formular 4768 , ansøgning om forlængelse af tidspunktet for at returnere og / eller betale US Estate (og Generation-Skip Transfer Transfer), inden eller inden forfaldsdatoen for formularen 706.
Bemærk: Den 17. februar 2012 offentliggjorde IRS Meddelelse 2012-21 , som bestemmer, at for visse ejendomme kan valgbarheden af bærbarhed ske inden for 15 måneder efter dødsdagen, selvom den overlevende ægtefælle ikke rettidigt indgav en Form 4768.
Hvad er fremtidens bæredygtighed af skattefritagelse?
Mens bestemmelserne i TRUIRJCA blev udløbet den 31. december 2012, har bestemmelserne i ATRA gjort portabilitet en permanent mulighed for ægtefæller. Selvfølgelig er alt, hvad Washington gør "permanent", permanent, indtil det er besluttet, at det skal ændres.