Ændret Carryover Basis vs Estate Skatter
Ændrede Carryover Basis Rules
I henhold til bestemmelserne i loven om økonomisk vækst og skattelettelse af 2001 (eller "EGTRRA" for kort) blev den føderale skattefritagelse gradvist øget, og ejendomsskatten sænkes gradvist indtil 2010, da den føderale ejendomsskat var planlagt til helt forsvinde kun for det pågældende år. I stedet for den føderale ejendomsskat introducerede EGTRRA de "modificerede overførselsgrundlagsregler", som påvirker indkomstskat konsekvenserne af arveejendomme. I henhold til de ændrede overførselsregler kan indkomstskattegrundlaget for arvet ejendom styrkes med 1,3 millioner dollar, i modsætning til en ubegrænset stigning på grundlag af tidligere skattelovgivning. Hvis ejendommen blev arvet af en overlevende ægtefælle (enten direkte eller gennem en kvalificeret aftalepartner for fast ejendom), kan ejendommen desuden modtage yderligere 3 mio. USD.
I henhold til TRA 2010 er ejendomsskatten standardregel for 2010 decedents. For at arvingerne i 2010 skal vælge de ændrede overførselsregler og ud fra reglerne for ejendomsskat, skal arvingerne indsende en ny IRS-formular, der hedder Formular 8939, Allokering af forhøjelse i grundlag for ejendom modtaget fra en decedent .
Det er kun et informationsopslag i modsætning til en selvangivelse, og forfalder senest den 17. januar 2012. Forlængelse af tid til fil Formular 8939 vil ikke blive givet, og ændrede formularer kan kun indleveres under begrænsede omstændigheder. Oplysninger om udvidelser og ændringer findes i vejledningen og meddelelse 2011-66.
Hvilke 2010-ejendomme bør vælge at anvende de ændrede overførselsgrundlagsregler i modsætning til reglerne for ejendomsskat? Generelt vil arvingerne i en 2010-ejendom, der overstiger 5.000.000 dollars, løbe tallene for at afgøre, om anvendelsen af de ændrede overførselsgrundlagsregler i forhold til reglerne for ejendomsskat giver mening, da der vil være et brudpunkt, hvor det vil være mere fornuftigt at anvende en i stedet for den anden.
2010 ejendomsskatteregler
Ifølge bestemmelserne i TRA 2010 blev den føderale ejendomsskat, som som nævnt ovenfor skulle forsvinde fuldstændigt for skatteåret 2010 i henhold til EGTRRA, mirakuløst opstandet og med tilbagevirkende kraft anvendt tilbage til 1. januar 2010 for alle 2010 godser. Kobberen til denne nye ejendomsskattelovgivning er, at den giver den største skattefritagelse nogensinde - $ 5.000.000 - og den mindste ejendomsskat nogensinde - 35%. Bortset herfra vil arvingerne af 2010 decedents, der vælger at gøre brug af reglerne om ejendomsskat i stedet for de ændrede overdragelsesregler, modtage en fuld opstigning på grundlag af deres arvede ejendom.
Som nævnt ovenfor er reglerne for ejendomsskat standardbestemmelserne for 2010-ejendomme. Det betyder, at hvis brutto ejendommen ikke oversteg $ 5.000.000, så havde arvingerne ikke noget at gøre og fik et fuldt udbygget grundlag i deres arvede aktiver. Men hvis ejendommen oversteg $ 5.000.000 i værdi, fandt døden sted mellem 1. december og 17. december 2010, og arvingerne ønskede at anvende reglerne for ejendomsskat i stedet for de ændrede overførselsregler, da arvingerne ville have haft brug for at indgive en føderal ejendom selvangivelse, IRS Form 706 , United States Estate (og Generation-Skiping Transfer) Skat tilbage , før eller 19. september 2011. Men IRS skabte forvirring ved ikke at frigive den endelige version af 2010 Form 706 indtil begyndelsen af september.
For arvingerne af 2010-ejendomme, der oversteg $ 5.000.000, og deres afdøde velfærd døde mellem den 18. december og den 31. december 2010, hvis de ønskede at anvende boetskatten i stedet for de ændrede overførselsregler, ville de have haft behov for at indgive IRS-formular 706 på eller før ni måneder efter deres afdøde velgørendes dødsdato, bortset fra at formularen ikke blev frigivet til begyndelsen af september, som nævnt ovenfor.
Af denne grund skal arvingerne fra 2010, der har brug for at indsende Form 706, men ikke kunne få det forberedt og indleveret til tiden, have indgivet IRS Form 4768 , Ansøgning om forlængelse af tid til at returnere og / eller betale US Estate (og Generation- Skipping Transfer) Skatter , for at modtage en automatisk 6-måneders forlængelse af tid til fil Form 706 og betale eventuelle skatter, der måtte være forfaldne.
2010 Gift Tax Rules
Mens TRA 2010 har foretaget væsentlige ændringer i reglerne for føderale ejendomsskatter, påvirker det ikke levetidens gavefritagelse, som forblev på $ 1.000.000. I henhold til bestemmelserne i EGTRRA skulle gaveskattesatsen imidlertid formindskes fra 45% i 2009 til 35% i 2010, og TRA 2010 påvirker ikke denne nedsættelse af gaveskatten.
For dem der lavede skattepligtige gaver i 2010, skal de indskrive IRS Form 709 , United States Gift (og Generation-Skip Transfer Transfer) , inden 16. april 2012 (siden 15. april falder en søndag).