Grundlaget for afsnittet 199 Skatfradrag
Grundlaget for afsnittet 199 Fradrag
Virksomheder med "kvalificeret produktionsaktiviteter" kan tage et skattefradrag på 3 procent fra nettoresultatet. Jo mere kompliceret virksomheden er, desto mere kompliceret er matematikken til at beregne den indenlandske produktionsaktiviteter fradrag.
I en nøddeskal skal virksomheder, der beskæftiger sig med fremstilling og andre kvalificerede produktionsaktiviteter, gennemføre omkostningsregnskabsmekanismer for at sikre, at deres skattefradrag beregnes nøjagtigt.
Kvalificerede produktionsaktiviteter
En virksomhed, der beskæftiger sig med følgende forretningsområder, kan kvalificere sig til det indenlandske produktionsaktiviteter fradrag. De "kvalificerede produktionsaktiviteter", der er berettigede til at kræve fradrag i henhold til Internal Revenue Code § 199, omfatter:
- Produktion baseret i USA
- Salg, leasing eller licensering af varer, der er fremstillet i USA
- Salg, leasing eller licensering af film, der er produceret i USA
- Byggetjenester i USA, herunder bygning og renovering af boliger og erhvervsejendomme
- Ingeniør- og arkitektoniske tjenester vedrørende et amerikansk byggeprojekt,
- Softwareudvikling i USA, herunder udvikling af videospil.
Generel regel og Safe Harbor
Den indenlandske produktionsaktiviteternes fradrag er begrænset til indtægter som følge af kvalificerede produktionsaktiviteter i hele eller væsentlige delbaserede virksomheder i USA. Virksomheder skal bruge enten safe harbor-reglen eller tildele omkostninger ved hjælp af fakta og omstændigheder i deres virksomhed, hvis nogen del af produktions- eller produktionsaktiviteterne finde sted uden for USA Safe Harbor-reglen gælder, hvis mindst 20 procent af de samlede omkostninger er fra USA-baserede produktionsaktiviteter.
Ikke-kvalificerede produktionsaktiviteter
Følgende forretningsområder er specifikt udelukket fra at kræve fradrag for indenlandske produktionsaktiviteter:
- Byggetjenester, der er kosmetiske i naturen, som maleri
- Leasing eller licensering af varer til en nærtstående part
- Salg af mad eller drikkevarer tilberedt hos en detailvirksomhed
Beregning af skattefradrag
Beregning af indenlandske produktionsaktiviteter fradrag kan enten være latterligt simpelt eller enormt komplekst, afhængigt af virksomhedens art. Nøglen er at undersøge "kvalificeret produktionsaktivitetsindkomst" (QPAI) og begrænsningerne.
Indenlandske produktionsaktiviteter Fradragsberegning
Kvalificeret produktionsaktivitet indkomst (QPAI)
minus kvalificerede produktionsaktiviteter udgifter
svarer til kvalificeret produktionsaktivitet nettoindkomst
gange QPA-fradragsbeløbet på 3 procent
svarer til Tentativ QPA-fradrag
Kvalificeret produktionsaktivitetsindkomst (QPAI)
Kvalificeret produktionsaktivitetsindkomst er alle indtægter som følge af kvalificerede produktionsaktiviteter. For en virksomhed med kun en forretningsområde, vil dette være det samme som bruttoindkomsten. For virksomheder med flere forretningsområder skal indtægterne tildeles.
Kvalificerede produktionsaktivitetsudgifter
Kvalificerede produktionsaktivitetsudgifter er alle udgifter direkte relateret til de kvalificerede produktionsaktiviteter.
For en virksomhed med kun én forretningsområde, vil dette være det samme som de samlede udgifter. For virksomheder med flere forretningsområder skal indtægterne tildeles.
Begrænsninger
Dollarsatsen for den indenlandske produktionsaktiviteternes fradrag er begrænset. Fradraget kan ikke overstige justeret bruttoindkomst for enmansvirksomheder, partnerskaber, S-selskaber eller aktieselskaber eller skattepligtig indkomst for C-virksomheder. Fradraget kan ikke overstige 50 procent af W-2 lønninger.
Forenklet metode
"Reglerne forenkles for små virksomheder i en enkelt forretningssted", ifølge Paul Schlather. Sørg for, at din virksomhed kvalificerer sig under de kvalificerede produktionsaktiviteter regler, så tag 3 procent af nettoindkomsten. Sammenlign 3 procent tal til justeret bruttoindkomst og W-2 løn udbetalt. En virksomhed vil ikke kvalificere sig til fradrag for indenlandske produktionsaktiviteter, hvis den har nul nettoindkomst eller nul W-2 løn.
Hvor skal man gøre krav på fradrag
Virksomheder skal udfylde IRS Form 8903 . Du kan også downloade Instruktioner for Form 8903.
Skattelovgivning
Dette fradrag var en del af American Jobs Creation Act fra 2004 og er omfattet af Internal Revenue Code Section 199 og IRS Proposed Regulations 1.199. Den indenlandske produktionsaktiviteter fradrag er diskuteret i JK Lasser er din indkomstskat , kapitel 40.23 og JK Vassers småbeskatningskrav, kapitel 21.