Hvornår skal en ejendom fil IRS Form 706?
Værdien af ejendommen overskrider ejendomsskatten
Formular 706 skal indleveres, når en amerikansk statsborger eller bopæls brutto ejendom plus justerede skattepligtige gaver, han får i løbet af hans levetid, værdiansættes til over 5,45 mio. Kr. Pr. 2016.
Denne tærskel er indekseret for inflation, så det kan forventes at stige gradvist år for år.
For at afgøre, om en retur skal indsendes, skal du tilføje:
- Justerede skattepligtige gaver i henhold til afsnit 2001 (b) foretaget af decedent efter 31. december 1976
- Den samlede specifikke undtagelse tilladt i henhold til § 2521 (som gældende før dens ophævelse ved Tax Reform Act af 1976) for gaver foretaget af decedent efter 8. september 1976
- Værdien af decedentens brutto ejendom - hans aktiver før fradrag for forpligtelser som gæld og skat
Enhver brutto ejendom, der værdiansættes til 5,45 mio. USD eller mere pr. 2016, skal indgive en blanket 706, selvom der ikke er foretaget nogen føderal ejendomsskat efter gældende fradrag og skattekreditter er blevet anvendt.
Den Decedent blev gift, og den Overlevende Ægtefælle ønsker at gøre en Portabilitetsvalg
" Portabilitet " af skattefritagelse for ægtefæller blev indført i 2011. I henhold til denne regel kan en efterlevende ægtefælle vælge at afhente sin afdøde ægtefælles ubrugte skattefritagelse , benævnt "DSUE", og tilføje den til sin egen føderale skattefritagelse.
For eksempel, hvis en mand dør i 2016, og hans skattefritagelse på 5,45 millioner dollars ikke er fuldt ud brugt, kan hans kone vælge at tilføje den uudnyttede del til sin egen $ 5,45 millioner fritagelse. Hvis han ikke brugte nogen af sin skattefritagelse, kan hun passere op til 10,9 mio. USD skattefri ved hendes død. Hvis kun 2 millioner dollars af mandens fritagelse anvendes, kan konen vælge at tilføje den resterende $ 3,45 millioner fritagelse til sin egen $ 5,45 millioner fritagelse og kan passere op til $ 8,9 millioner til hendes modtagere skattefri.
En efterlevende ægtefælle kan vælge at bruge sin afdøde ægtefælles ubrugte skattefritagelse ved at indgive blanket 706 til sin ejendom, uanset om ejendommen er genstand for ejendomsskat.
Hvornår er formular 706 og ejendomsskatten betaling forfalden?
Skema 706 skal generelt indleveres, og eventuelle skatter skal betales inden for ni måneder efter den afdøde dødsdato. En automatisk seks måneders forlængelse af tid til fil ydes til ejendomme, der indlæser IRS-formular 4768 , ansøgningen om forlængelse af tid til fil returnering og / eller betaling af amerikanske ejendomme (og generations-skipping-overførselsskatter). Under visse begrænsede omstændigheder kan der gives yderligere tid til fil.
Hvilke stater kræver forberedelsen af Form 706?
Selvom en ejendom ikke er skattepligtig på føderalt niveau, kan det være skattepligtigt på statsniveau. Nogle ejendomme, der ikke er skattepligtige for både statslige og føderale formål, kan stadig være påkrævet for at forberede og indgive statslige selvangivelser. Fra og med 2014 kræver følgende stater, at ejendomme udarbejder og indlæser IRS Form 706 på statsniveau sammen med alle nødvendige statsskatteformularer:
- District of Columbia
- Hawaii
- Illinois (for 2009 og tidligere år og 2011 og fremtidige år)
- Kansas (for 2009 og tidligere år)
- Maine
- Maryland
- Massachusetts
- Minnesota
- New Jersey
- New York
- Oregon
- Vermont
Hvornår skal en ikke-skattepligtig ejendom overveje arkiveringsformular 706?
Nogle ejendomme, der ikke er forpligtet til at indgive føderale ejendomsskat, bør overveje at indgive en alligevel for at låse dødsdagens retfærdige markedsværdier af ejendomsaktiver. Dette omfatter ejendomme, der udnytter AB Trusts eller ABC Trusts , samt ejendomme, der skaber livstids trusts til fordel for ikke-ægtefællens modtagere. Det er typisk meget lettere at senere bosætte sig en overlevende ægtefælles eller en ikke-ægtefælles begunstigede, når en ejendomsafkast tidligere er blevet indgivet, fordi de startede rimelige markedsværdier og opstigning på grundlag af ejendomsaktiver vil blive tydeligt angivet på den oprindelige decedent's IRS Form 706.
For den seneste version af Form 706 og dens instruktioner, besøg IRS formularens hjemmeside.
For historiske versioner af Form 706 og dens instruktioner, besøg produktets webside for det foregående år.