Skattelettelsens portabilitet

Lær om et nyt skattevalg for overlevende ægtefæller

Den 17. december 2010 underskrev præsident Obama skattehjælpen, arbejdsløshedsforsikringsgodkendelse og jobskabelsesloven fra 2010 ("TRUIRJCA" for kort) i loven. Som led i denne lov blev der foretaget væsentlige ændringer af reglerne for føderale ejendomsskatter , gaveafgifter og generering af overførselsafgifter.

Derudover introducerede TRUIRJCA for første gang begrebet "bærbarhed" af den føderale skattefritagelse for ægtepar for skatteårene 2011 og 2012.

Derefter undertegnede præsident Obama den 2. januar 2013 den amerikanske skatteydernes lukningsakt ("ATRA" for kort) i loven.

Ifølge bestemmelserne i ATRA er overdragelsen af ​​skattefritagelse for ægtefæller blevet gjort permanent i 2013 og i de kommende år. Så betyder hvad "bærbarhed" af skattefritagelse betyder?

Definition af ejendommens skattefritagelse

Simpelthen betyder overdragelse af den føderale skattefritagelse for ægtefæller, at hvis den første ægtefælle dør og værdien af ​​boet ikke kræver brugen af ​​den afdøde ægtefælles føderale fritagelse for ejendomsskatter , så er fritagelsens størrelse ikke blev brugt til den afdøde ægtefælles ejendom, kan overføres til den efterladte ægtefælles undtagelse, så han eller hun kan bruge den afdøde ægtefælles ubrugte fritagelse plus hans eller hendes egen fritagelse, når den efterlevende ægtefælle senere dør. (Bemærk, at med hensyn til statens ejendomsskatter , kun i øjeblikket Hawaii tilbyder overførbarhed på statsniveau, og Maryland vil begynde at tilbyde overdragelse af sin statslige skattefritagelse, der begynder i 2019.)

Eksempler på ejendommens skattefritagelse

Nogle eksempler ved hjælp af numre skal bidrage til at illustrere begrebet overdragelse af den føderale skattefritagelse for ægtefæller:

Resultat uden bærbarhed

Antag, at Bob og Sue er gift og har alle deres aktiver med fælles titel og deres nettoværdi er $ 8,000,000, Bob dør først og den føderale skattefritagelse er $ 5.340.000 på datoen for hans død, og overdragelsen af ​​skattefritagelse for ægtefæller er ikke i virkeligheden :

1. Under disse fakta, når Bob dør sin ejendom, behøver han ikke bruge nogen af ​​sine 5,340,000 US-skattefritagelse, da alle aktiverne er fællesbetegnelsen, og det ubegrænsede ægteskabelige fradrag vil tillade, at Bobs andel af de fælles aktiver automatisk overføres til Sue ved højre af overlevelse uden at pådrage sig nogen føderale ejendomsskatter.
2. Antag at på tidspunktet for Sue's senere død er den føderale skattefritagelse stadig $ 5.340.000, ejendomsskatten er 40%, og Sue's ejendom er stadig værd $ 8,000,000.
3. Med Bobs $ 5,340,000 skattefritagelse helt bortkastet, når Sue senere dør, kan hun kun videresende $ 5.340.000 gratis fra føderale ejendomsskatter. Således vil Sue's ejendom skyldes ca. 1.064.000 kr. I skat efter hendes død:

$ 8.000.000 ejendom - $ 5.340.000 fritagelse = $ 2.660.000 skattepligtige ejendom

$ 2.660.000 skattepligtige ejendom x 40% ejendom skattesats = $ 1.064.000

Resultat med bærbarhed

Antag, at Bob og Sue er gift og har alle deres aktiver med fælles titel og deres nettoværdi er $ 8,000,000, Bob dør først og den federale skattefritagelse er $ 5.340.000 på datoen for Bobs død, og overførslen af ​​skattefritagelse for ægtefæller er i effekt:

$ 8.000.000 ejendom - $ 10.680.000 fritagelse = $ 0 skattepligtige ejendom

1. Som ovenfor, når Bob dør, vil hans ejendom ikke behøve at bruge nogen af ​​sine 5,340,000 US-skattefritagelse, da alle aktiverne er fællesbetegnelse, og det ubegrænsede ægteskabelige fradrag gør det muligt automatisk at overføre Bobs andel af de fælles aktiver til Sue til højre for overlevelse og uden at pådrage sig nogen føderale ejendomsskatter.
2. Antag at på tidspunktet for Sue's senere død er den føderale skattefritagelse stadig $ 5.340.000, ejendomsskatten er 40%, og Sue's ejendom er stadig værd $ 8,000,000.
3. Indtast bærbarhed af skattefritagelse - Ved anvendelse af begrebet overdragelse af skattefritagelse for ægtefæller, vil Bobs uudnyttede 5,340,000 skattefritagelse blive tilføjet Sue's fritagelse på 5,340,000 $, hvilket igen giver Sue en fritagelse på 10.500.000 $.
4. Da Sue har "arvet" Bobs ubrugte skattefritagelse, og hun kan overføre $ 10.680.000 gratis fra føderale ejendomsskatter på tidspunktet for hendes død, vil Sue's $ 8,000,000 ejendom ikke skyldes nogen føderale ejendomsskatter overhovedet:

1. Således kan overførslen af ​​skattefritagelse frelse Bob og Sue arvinger omkring $ 1.064.000 i skat.
2. Bemærk, at Sue ikke automatisk "arver" Bobs ubrugte fritagelse; i stedet skal hun rettidigt indgive IRS Form 706, United States Estate og Generation-Hoppe Overførsel ) Skat tilbage , for at få et bekræftende valg for at tilføje Bobs ubrugt fritagelse til hendes fritagelse. Se Rev. Proc. 2014-18 for særlige regler, der gælder for de geder for gifte decedents, der døde efter 31. december 2010 og senest den 31. december 2013.

Sammenligning af portabilitet med AB Trust System

Før det blev indført bæredygtighed, kunne den eneste måde, hvorpå ægtepar kunne videregive to gange skattefritagelse til deres arvinger, anvende AB Trust-systemet . Med overførbarhed er det imidlertid ikke længere nødvendigt at opdele den afdøde ægtefælles ejendom mellem A Trust og B Trust.