Denne artikel diskuterer de amerikanske skatteyderes selvrapporteringskrav under FATCA.
Hvad tæller som et udenlandsk finansielt aktiv
Udenlandske finansielle aktiver eller "specificerede udenlandske finansielle aktiver", som IRS kalder dem, består af:
- Finansielle konti fastholdt hos finansielle institutioner uden for USA, såsom bankkonti, investeringsregnskaber og investeringsforeninger;
- Aktier, obligationer eller andre værdipapirer udstedt af en ikke-amerikansk person og ikke holdt via en investeringskonto;
- Enhver interesse i en udenlandsk enhed, som et udenlandsk selskab, udenlandsk partnerskab eller udenlandsk tillid;
- Ethvert finansielt instrument eller kontrakt, der har en udsteder eller modpart, der ikke er en amerikansk person.
Udenlandske investeringer, der holdes via US-baserede investeringsregnskaber, rapporteres ikke på Form 8938.
Hvem skal udfylde formular 8938
Teknisk set påvirkes alle amerikanske skatteydere af FATCA. Men for nu kræver IRS kun enkelte skattepligtige at indberette deres udenlandske finansielle aktiver.
IRS 'anvisninger til Form 8938 henviser til "specificerede personer" og afgrænses, når rapportering er påkrævet. Følgende "specificerede personer" kan være forpligtet til at indsende formular 8938: amerikanske statsborgere, hjemmehørende udlændinge, udlændinge uden for landet, der vælger at blive behandlet som om de var hjemmehørende udlændinge og udlændinge uden for landet, der bor i Amerikansk Samoa eller Puerto Rico.
(For yderligere oplysninger, se Skal jeg filtype 8938, "Erklæring om specificerede udenlandske finansielle aktiver"? På IRS.gov-webstedet.)
Rapporteringstærskler for formular 8938
Skatteydere skal spore to målinger af markedsværdien af deres udenlandske finansielle aktiver: aktivets maksimale værdi til enhver tid i løbet af året og aktivets værdi ved udgangen af skatteåret. Skatteyderne vil da tage summen af alle maksimumsværdierne og summen af alle årets slutværdier. Disse summere bruges derefter til at afgøre, om værdien af aktiverne overstiger rapporteringstærsklerne. I så fald skal skattepligtige indberette alle deres udenlandske finansielle aktiver til IRS. Hvis tærsklerne ikke er opfyldt, er skattepligtige ikke forpligtet til at indsende formular 8938.
IRS har fremlagt forskellige tærskler for forskellige typer skatteydere, som følger:
- Ugifte personer, der er bosiddende i USA, skal indsende formular 8938, hvis markedsværdien af deres udenlandske finansielle aktiver overstiger $ 50.000 på sidste år eller mere end $ 75.000 på ethvert tidspunkt i løbet af året.
- Giftede individer, der indgiver sig i fællesskab og bosat i USA, skal indskrive formular 8938, hvis markedsværdien af deres udenlandske finansielle aktiver overstiger $ 100.000 på sidste år eller mere end $ 150.000 på ethvert tidspunkt i løbet af året.
- Giftede individer, der indgiver særskilt og er bosat i USA, skal indsende formular 8938, hvis markedsværdien af deres udenlandske finansielle aktiver er større end $ 50.000 på sidste dag i året eller højere end $ 75.000 på ethvert tidspunkt i løbet af året.
- Ugifte personer, der er bosiddende uden for USA, og som opfylder enten de bona fide beboere eller fysiske tilstedeværelsesprøver, er forpligtet til at indsende formular 8938, hvis markedsværdien af deres udenlandske finansielle aktiver er større end $ 200.000 på sidste dag i året eller over $ 300.000 til enhver tid i løbet af året.
- Giftede personer, der indgiver fælles ophold uden for USA, og som opfylder enten de bona fide beboere eller fysiske tilstedeværelsesprøver, er forpligtet til at indsende formular 8938, hvis markedsværdien af deres udenlandske finansielle aktiver er større end 400.000 dollars på sidste dag i året eller over 600.000 dollars tid i løbet af året.
- Giftede individer, der indgiver særskilt og bosat uden for USA og opfylder enten de bona fide beboere eller fysiske tilstedeværelsesprøver, skal arkivere Form 8938, hvis markedsværdien af deres udenlandske finansielle aktiver er større end $ 200.000 på sidste dag i året eller over $ 300.000 på når som helst i løbet af året.
(Se også vejledningen til formular 8938, afsnit om hvem skal fil.)
Sådan Værdi Udenlandske Aktier
Udenlandske finansielle aktiver måles ved brug af deres fair markedsværdi i den valuta, hvori aktivet er nomineret. Skattepligtige skal til enhver tid i løbet af året vide både den højeste fair markedsværdi for det pågældende aktiv og den rimelige markedsværdi på den sidste dag i året. Disse markedsværdier konverteres derefter til amerikanske dollars ved hjælp af valutakursen på den sidste dag i året. Skattepligtige bør bruge valutakursrenter, der er opført af finansministeriets Financial Management Service. Hvis den pågældende webside ikke angiver den nødvendige valuta, kan skatteydere anvende andre offentligt tilgængelige valutaudvekslingsdatabaser. Skatteyderne skal angive den udenlandske valuta, den anvendte valutakurs og kilden til valutakursoplysningerne, hvis de ikke er angivet i Financial Management Service.
Hvornår skal filformular 8938
Formular 8938 indleveres med Form 1040 selvangivelse. Ved at arkivere en udvidelse udvides også tiden til filformular 8938.
Strukturen af Form 8938
Formular 8938 fortæller alle oplysninger, der skal indberettes til IRS. Formular 8938 består af fire dele:
Del I er for finansielle konti, som f.eks. Et depositum eller en depotkonto hos en finansiel institution.
Del II vedrører andre typer finansielle aktiver, såsom aktier, obligationer og andre finansielle instrumenter.
Formular 8938 har plads til et enkelt aktiv i del I og et aktiv i del II. Skatteydere kan bruge så mange formularer 8938 som nødvendigt for at rapportere deres udenlandske finansielle aktiver.
Del III er et resumé, der viser, hvor indtægter fra de udenlandske finansielle aktiver er rapporteret andetsteds på afkastet.
Del IV er et resumé for visse typer finansielle aktiver undtaget fra rapportering på Form 8938, fordi disse oplysninger er rapporteret andetsteds på selvangivelsen.
Hvordan formular 8938 vedrører den udenlandske bankkonto rapport
Formular 8938 ligner ligner ældre versioner af den udenlandske bankregnskabsrapport (FBAR). Men Form 8938 beder om mere detaljeret og tjener et andet formål end FBAR. Formålet med Form 8938 er at lette overholdelsen af en intern omsætningslov (FATCA) og er en del af selvangivelsen og betragtes som fortrolige oplysninger om afkast. Formålet med FBAR er overholdelse af lov om bankunderskrivelse, er ikke en del af selvangivelsen og betragtes ikke som fortrolige oplysninger om skattelettelse. FBAR'er kan være og deles mellem statslige organer og bruges primært af finansministeriets finansforbrydelsesnetværk til at spore og bekæmpe international hvidvaskning af penge. Formular 8938 er designet til at blive brugt af Internal Revenue Service til bekæmpelse af international skatteunddragelse.
Formular 8938 kræver også oplysninger om udenlandske aktiver, som omfatter udenlandske konti, der indeholder aktiver, mens FBAR kun anmoder om oplysninger om udenlandske konti.
Skatteydere, der har krav på at indgive Formular 8938, har sandsynligvis også en forpligtelse til at indberette væsentligt de samme oplysninger om FBAR, som indgives separat med Treasury Department. En FBAR er påkrævet, hvis en hvilken som helst USA-person (herunder virksomheder og andre enheder) har mindst 10.000 dollars i udenlandske konti til enhver tid i løbet af året. De typer af regnskaber, der rapporteres om FBAR, adskiller sig dog lidt fra de typer af konti, der er rapporteret på formular 8938.
IRS har også et diagram med en detaljeret sammenligning af Form 8938 og FBAR krav.
Sanktioner i forbindelse med Form 8938
IRS kan pålægge en $ 10.000 straf for at undlade at indgive Form 8938 inden udløbet af selvangivelsen (inklusive udvidelser) eller for at indgive en ufuldstændig eller unøjagtig formular 8938. Hvis formular 8938 ikke er indgivet inden for 90 dage efter en formel IRS kan notere, kan IRS vurdere yderligere sanktioner på $ 10.000 for hver 30-dages periode (eller del af en 30-dages periode), at formular 8938 fortsat ikke arkiveres, op til en maksimumsstraf på $ 50.000.
Hvis ingen formular 8938 indgives, og IRS bestemmer, at en skattepligtig ejer en eller flere udenlandske finansielle aktiver, der skal indberettes, kan IRS antage, at det udenlandske finansielle aktiv har en tilstrækkelig værdi til at opfylde rapporteringstærsklerne. Sanktioner kan frafaldes, hvis skatteyderne kan vise rimelig grund til ikke at rapportere et aktiv på Form 8938.
FATCA Ressourcer:
- Internal Revenue Code sektioner 6038D (rapporteringskrav), 6662 (sanktioner) og 6501 (lovbestemmelser).
- Formular 8938 , Opgørelse over specificerede udenlandske finansielle aktiver
- Instruktioner for Form 8938
- Sammenligning af Form 8938 og Kravene til Udenlandsk Bankkonto
- Resumé af Key FATCA Bestemmelser
- Forklaring til § 6038D Midlertidige og foreslåede bestemmelser
- TD 9567, Midlertidige og foreslåede regler for indberetning af specificerede udenlandske finansielle aktiver (som opsummeres af IRS i linket ovenfor)
- Fælles Udvalg for Beskatningens Tekniske Forklaring (JCX-4-10)
- Offshore-konti: Insider's Sammenfatning af FATCA og dens potentielle fremtid, et indblik i papir fra J. Richard Harvey, som hjalp med at skrive FATCA, da han arbejdede ved IRS.