Den Udenlandske Bankkonto Rapport (FBAR) forfalder 30. juni hvert år.
Ny til Kalender År 2013 Rapportering
- Rapporten om udenlandsk bank og finansielle regnskaber blev omnummeret fra statskassen Department Form 90-22.1 (den tidligere formular) og hedder nu FinCEN Form 114.
- En blank kopi af FinCEN Formular 114 kan downloades fra FBAR E-Filing-siden for Finansielle Forbrydelsesnetværk og klikke på linket til FinCEN Report 114. Dette er en PDF-download.
- Rapporten indleveres direkte med Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), som er en del af US Treasury Department .
- FinCEN kræver, at udenlandske bankkontoudrapporter arkiveres elektronisk via FinCENs websted. For hjælp til elektronisk arkivering henvises til FinCENs instruktioner, der findes på Sådan arkiveres FBAR elektronisk (pdf).
Indberetning af udenlandske bankkonti
Du skal indberette konti, du har i udenlandske banker og andre pengeinstitutter, hvis din samlede saldo på alle dine konti er på $ 10.000 eller derover til enhver tid i kalenderåret. Dette gælder både for konti, som du ejer og konti, som du ikke ejer, men har beføjelse til at foretage transaktioner på vegne af kontoejeren.
Rapportér hver udenlandsk finanskonto, du ejer eller har signaturmyndighed ved hjælp af FinCEN Formular 114. Denne formular er ret selvforklarende. Du vil give oplysninger om alle dine finansielle konti i udlandet, f.eks. Navnet på den bank eller det pengeinstitut, hvor kontoen er indeholdt, dit kontonummer og kontosaldoen.
Vær opmærksom på, at den udenlandske bankregnskabsrapport indgives for hver kontoindehaver. Giftede par må enten indsende separate rapporter eller en fælles rapport. For konti, der har flere kontohavere eller personer med signaturmyndighed, kan flere personer eller virksomheder rapportere den samme konto på separate udenlandske bankkontoudrapporter.
Hvilke typer udenlandske finansielle regnskaber kan rapporteres?
Følgende typer af finansielle konti skal indberettes i den udenlandske bankkontouderapport, hvis du opfylder kravet om arkiveringskrav:
- Bankkonti (kontrol og opsparing)
- Investeringskonti
- Gensidige fonde
- Pensions- og pensionsregnskaber
- Værdipapirer og andre mæglerkonti
- Debetkort og forudbetalt kreditkortkonti
- Livsforsikring og livrenter med kontante værdi
Hvilke typer af bankkonti og finansielle konti, der skal indberettes til statskassen, er diskuteret i detaljer i 31 CFR Del 1010 og i finansministeriets forklaring af deres revisioner af disse forskrifter, der blev offentliggjort den 24. februar 2011 i forbundsregistret ( http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). Jeg henviser dig til dette dokument til en meget detaljeret analyse af, hvilke typer finansielle konti der kan rapporteres.
Hvornår skal du fil
FinCEN Formular 114 er udløbet den 30. juni hvert år for at indberette udenlandske bankkonti ejet i det foregående kalenderår. Den udenlandske bankkonto skal være modtaget senest den 30. juni. FinCEN kræver, at Formular 114 indleveres elektronisk.
Hvad hvis du savner ansøgningsfristen? IRS gennemfører for øjeblikket et frivilligt oplysningsinitiativ til offshore for personer, der har brug for at indgive senlige udenlandske bankkontoudrapporter og skal rapportere tidligere sort arbejde udenlandsk indkomst.
Personer, der overvejer dette frivillige oplysningsprogram, bør konsultere en skatteadvokat, inden de deltager i dette IRS-program.
Hvor hen til fil
Formular 114 indgives elektronisk via Financial Crimes Enforcement Network, placeret på bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html.
Hvis du har brug for et alternativ til elektronisk arkivering, skal du ringe til FinCEN Regulatory Helpline på 800-949-2732 (gratis inden for USA).
Fra uden for USA, ring 703-905-3975 (ikke gratis).
Formularer og instruktioner
- En blank formular 114 kan downloades fra FinCENs websted på bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html. Se efter linket "FinCEN Report 114"
- Instruktioner til gennemførelse af FBAR (pdf)
- Sådan arkiveres FBAR elektronisk (pdf)
- Formular 114a, godkendelsesbevis til elektronisk fil FBARs (pdf, indeholder instruktioner). Dette dokument bruges til at autorisere en professionel forbereder til at arkivere FBAR elektronisk på dine vegne.
- FBAR E-arkivering FAQs (pdf)
Hvor kan man få teknisk hjælp med FBAR'er
Amerikanerne kan få hjælp til deres udenlandske bankkontoudrapporter ved at ringe til IRS på 866-270-0733 (gratis inden for USA) eller 313-234-6146 (ikke gratis, for opkald uden for USA). Denne telefon hotline er tilgængelig mandag til fredag kl. 8 til kl. 16.30 østlig tid. Du kan også sende FBAR-relaterede spørgsmål til FBARquestions@irs.gov.
For hjælp til elektroniske arkiveringsspørgsmål, kontakt BSAEFilingHelp@fincen.gov eller ved at ringe til BSA E-Filing Help Desk på 866-346-9478 (gratis inden for USA). E-Filing Help Desk er åben mandag til fredag fra kl. 08.00 til 18.00 Eastern Time.
Koordinering af FBAR med skatteopgørelsen
Mens den udenlandske bankkontooprapport ikke er skatteformular og ikke indbetales til IRS, kan oplysninger vedrørende udenlandske bankkonti muligvis koordineres med oplysninger om selvangivelsen.
Indtægter, der genereres inden for disse udenlandske finansielle konti, indberettes på resultatopgørelsen i det år, hvor indtjeningen er optjent. Du vil rapportere den udenlandske indkomst baseret på den indkomsttype, der genereres. For eksempel vil renter og udbytte blive rapporteret på din Skema B, kapitalgevinster på din Schedule D og så videre. Hvis du tjener udbytte eller interesse i disse konti, skal du kontrollere afkrydsningsfeltet i del III linje 7a i skema B og angive det land eller de lande, hvor du har konti.
I nogle tilfælde kan en person muligvis indsende Form 8938, Statement of Foreign Financial Assets, med deres selvangivelse. Denne skatformular er adskilt fra den udenlandske bankkonto rapport, selvom den indeholder lignende oplysninger. Der er separate tærskler for at være forpligtet til at oplyse udenlandske konti. Til Form 8938-formål starter tærsklen på de samlede udenlandske kontosaldoer på US $ 50.000 på den sidste dag i året eller US $ 75.000 på ethvert tidspunkt i løbet af året. Der er højere rapporteringstærskler for ægtefæller, der indgiver i fællesskab og for amerikanere, der bor i udlandet. Det følgende diagram fra IRS kan være nyttigt: Sammenligning af Form 8938- og FBAR-krav. Derudover kan eventuelle udenlandske skatter betalt af udenlandsk indkomst kvalificere sig til udenlandsk skattelettelse på blanket 1116 .
Hvem skal Fil TD F 90-22.1
Enhver amerikansk statsborger eller hjemmehørende udlænding, partnerskab, virksomhed, ejendom eller tillid skal indlevere TD F 90-22.1, hvis de har "økonomisk interesse i eller underskrift myndighed eller anden myndighed over enhver finansiel konto, herunder bank, værdipapirer eller andre typer af finansielle konti i et fremmed land, hvis den samlede værdi af disse finansielle konti overstiger $ 10.000 på ethvert tidspunkt i kalenderåret. " (Fra instruktionerne til TD F 90-22.1)
Undtagelser til arkivering
Du behøver ikke at rapportere konti hos amerikanske militære bankfaciliteter, selvom disse banker er beliggende i fremmede lande. Militære banker betragtes som indenlandske amerikanske banker. Du behøver ikke at rapportere konti hos banker i Guam, Puerto Rico og De Amerikanske Jomfruøer. Du behøver heller ikke at rapportere US-baserede konti i en filial eller division af en udenlandsk bank.
Lov om rapporter om udenlandske bankkonti
Loven der kræver amerikanske statsborgere og hjemmehørende udlændinge til at rapportere deres udenlandske bankkonti findes på 31 CFR kapitel X (tidligere 31 CFR 103).
Afsnit 103.24 har følgende ordlyd:
Sec. 103.24 Rapporter af udenlandske finansielle konti.(a) Enhver person, der er underlagt De Forenede Staters jurisdiktion (undtagen et udenlandsk datterselskab af en amerikansk person), der har en økonomisk interesse i eller underskrift eller anden myndighed over en bank, værdipapirer eller anden finansiel konto i et fremmed land, skal rapportere et sådant forhold til kommissæren for den interne indtægt for hvert år, hvori der foreligger et sådant forhold, og skal fremlægge sådanne oplysninger, som skal specificeres i en rapporteringsformular, der er foreskrevet af den sekretær, der skal indgives af sådanne personer. Personer, der har en økonomisk interesse i 25 eller flere udenlandske finansielle konti, behøver kun at notere dette faktum på blanketten. Sådanne personer vil være forpligtet til at give detaljerede oplysninger om hver konto, når sekretæren eller hans delegerede anmoder herom. (31 CFR 103.24)
Statut for begrænsninger for udenlandsk bankregnskabsrapportering
Der er en seks års lov om begrænsninger for vurdering af civilretlige sanktioner og fem år for vurdering af strafferetlige sanktioner. (Kilde: New York State Bar Association, med henvisning til 31 USC sektion 5321 (b) (1) og 18 USC sektion 3282.)
IRS råder over, at skattepligtige bør holde deres udenlandske bankkonto i fem år. "Optegnelserne skal bevares i en periode på 5 år fra den 30. juni året efter det rapporterede kalenderår og skal være til rådighed for inspektion som fastsat i loven. Beholder en kopi af den indleverede FBAR kan hjælpe med at opfylde kravene til registrering. " Derudover anbefaler jeg, at skatteydere skal opbevare kopier af deres kontoudtog samt deres udenlandske bankkonto i mindst seks år (hvilket svarer til den længste lovbestemmelse).
Sanktioner for ikke-arkivering
Treasury Department kan pålægge meget stive straffe for manglende fil TD F 90-22.1.
"Borgerlige og strafferetlige sanktioner, herunder under visse omstændigheder en bøde på højst 500.000 dollars og fængsel på højst fem år, er fastsat for manglende indsendelse af en rapport, udlevering af oplysninger og for indgivelse af en falsk eller svigagtig rapport." (Fra Privacy Act Notice på Form 90-22.1)
Ifølge skatteadvokat Howard Rosen kan følgende sanktioner vurderes:
- Manglende fil straff - op til $ 250.000 og / eller op til 5 år i fængsel for enhver person "forsætligt overtræder" kravene til fil. (31 CFR 5322a straf)
- Bedrageri - op til $ 500.000 og / eller op til 10 år i fængsel for enhver person, der "forsætligt overtræder" kravene til fil "som en del af et mønster af ulovlig aktivitet, der involverer mere end $ 100.000 i en 12-måneders periode." (31 CFR 5322b straf)
- False Information Penalty - fint eller op til 5 år i fængsel for enhver person, der giver falske, vildledende, fiktive eller svigagtige udtalelser om TD F 90-22.1; eller op til 8 år i fængsel, hvis de falske oplysninger indebærer indenlandsk eller udenlandsk terrorisme. (18 CFR 1001 straf)
Yderligere spørgsmål
Yderligere spørgsmål vedrørende disse spørgsmål bør rettes til IRS-gratis skattehjælpslinje på (800) 829-1040, som er den generelle hotline for IRS. Agenturet har også oprettet en særlig hotline specifikt til at adressere udenlandske bankkonto rapporteringsproblemer på (866) 270-0733 (gratis) eller (313) 234-6146 (ikke gratis). Spørgsmål kan også mailes til IRS på FBARquestions@irs.gov .