Investeringslektion 4 - Analyse af resultatopgørelsen
Sådan beregnes lineær afskrivningsmetode
For at beregne lineær afskrivningsmetoden skal du tage købsprisen eller anskaffelsesprisen for et aktiv, så trække redningsværdien på det tidspunkt, hvor den enten er pensioneret, solgt eller på anden måde bortskaffes. Derefter deler du denne figur med de samlede produktår, som aktivet med rimelighed kan forventes at gavne virksomheden (dette kaldes det "brugbare liv" i regnskabsmæssige jargon). Med andre ord skriver du det ud som et matematisk problem:
- Straight Line Depreciation = (Indkøbspris for aktiver - Ca. Salvage Value) ÷ Estimeret Nyttig Aktivt Aktivitetsliv
Et eksempel på en lineær afskrivningsberegning
Du ejer en lille virksomhed og beslutter dig for at købe en ny computerserver til en pris på $ 5.000. Du estimerer, at i slutningen af dets brugstid vil der være $ 200 i bjærgningsværdi for de dele, som du kan sælge for at hente nogle af dine udlæg.
Eksisterende regnskabsregler tillader en maksimal brugstid på fem år for computere. Tidligere har din virksomhed opgraderet sin hardware hvert tredje år, så du mener, at dette er et mere realistisk skøn over brugbarhed, fordi du er tilbøjelig til at bortskaffe computeren på det tidspunkt. Ved hjælp af disse oplysninger kan du beregne lineær afskrivningskostnaden som følger:
- Trin I: ($ 5.000 købspris - $ 200 omtrentlig bjærgningsværdi) ÷ 3 år beregnet levetid
- Trin 2: $ 4.800 ÷ 3
- Svar: $ 1.600 årlig lineær afskrivning udgift
Forståelse af, hvordan afskrivningsgebyrer passer til resultatopgørelsen, balancen og pengestrømsopgørelsen
I det eksempel, vi netop har beregnet, er her, hvad der rent faktisk ville ske, forudsat at du købte computeren til kontanter.
- $ 5.000 vil blive flyttet fra balancens likvider i balancen til balancen for materiel, anlæg og udstyr .
- Samtidig vil pengestrømsopgørelsen vise en udgang på $ 5.000 for investeringsudgifter.
- $ 1.600 vil blive opført i resultatopgørelsen hvert år i tre år. Det betyder, at selvom du deltog med $ 5.000 i år 1 og $ 0 hvert år derefter, ville du faktisk vise overskud reduceret med $ 1.600 i år 1, $ 1.600 i år to og $ 1.600 i år tre.
- Hver af disse $ 1.600 afgifter vil blive afbalanceret mod en kontokonto under materielle anlægsaktiver og udstyr i balancen kendt som akkumulerede afskrivninger , hvilket effektivt reducerer aktivernes regnskabsmæssige værdi. For eksempel vil balancen efter det første år vise en computer på $ 5.000 modregnet af en $ 1.600 akkumuleret afskrivningskonto, så nettobæringsværdien ville være $ 3.400.
- Ved udgangen af tre år vil den regnskabsmæssige værdi være på $ 200 i balancen, afskrivningsomkostningerne vil blive gennemført under lineær afskrivningsmetode, og ledelsen vil trække pensionen tilbage. Salgsprisen vil finde vej tilbage til likvide beholdninger. Enhver gevinst eller et overskud på over eller under den estimerede redningsværdi vil blive registreret, og der ville ikke længere være nogen regnskabsmæssig værdi under balancens anlægsaktiver.
Anvendelsen af den lineære afskrivningsmetode eller en anden afskrivningsmetode kan resultere i skattetidsforskelle i de rapporterede årsregnskaber
Et spørgsmål om anvendelse af lineær afskrivningsmetode på den rapporterede resultatopgørelse opstår, når kongressen vedtager love, som giver mulighed for mere accelererede afskrivningsmetoder på afkast, end ledelsen beslutter at anvende på de rapporterede årsregnskaber, der er samlet under GAAP-reglerne.
Når dette sker, vil ledelsen sandsynligvis drage fordel af det, fordi det kan øge den indre værdi.
Specielt, mens de rapporterede indtjeningsstal mere præcist repræsenterer den økonomiske virkelighed på grund af den glatte karakter af den lineære afskrivningsmetode, kan afdragsafdraget på forhånd ved at accelerere afskrivninger på afkastet betyde flere penge, der er sparet i år . Det er kontanter, der kan sættes i arbejde for fremtidig vækst eller større udbytte til ejere. (Du kender tidsværdien af penge , som i de fleste tilfælde en dollar i dag er mere værdifuld end en dollar i fremtiden.)
Dette resulterer imidlertid i et problem. Skatteregisterne stemmer ikke overens med regnskabet. Heldigvis vil de afbalancere i takt med, at de såkaldte skatte-timingforskelle løser sig over aktivets brugstid. I mellemtiden skal der foretages særlige tilpasninger til det rapporterede finansielle resultat i årsrapporten og 10-K arkivering .
Nærmere oplysninger om disse justeringer er ikke vigtige for dig lige nu. Den forenklede udgave er, at en særlig udskudt skatteaktiv vil blive opført på balancen for at kunne justere for forskellen mellem resultatopgørelsen og pengestrømsopgørelsen. Over tid vil denne udskudte skatteaktiv blive reduceret, indtil den rapporterede indtægt under GAAP og den indberettede indkomst til IRS stemmer overens ved afslutningen af den lineære afskrivningsplan.
Den lineære afskrivningsberegning bør gøre det klart, hvor meget ledig forvaltning har i at administrere rapporterede indtjening i en given periode
På nuværende tidspunkt har du måske tænkt dig: Det ser ud til, at ledelsen har meget skøn ved at bestemme, hvor høj eller lav indberettet indtjening er i en given periode. Du har ret. Afskrivningspolitikker spiller ind i det, især for aktivintensive virksomheder .
På den anden side er der generelt accepterede afskrivninger estimater for de fleste større aktivtyper, der giver en vis begrænsning. Disse findes i publikationer kaldet Asset Life tabeller. For eksempel bruger The Clorox Company, en af verdens største rengøringsleverandørproducenter, følgende afskrivningsplan i sine beregninger:
- Jordforbedringer afskrives over 10 til 30 år
- Bygninger afskrives over 10 til 40 år
- Maskiner og udstyr afskrives over 3 til 15 år
- Computerudstyr afskrives over 3 år
- Aktiveret softwareomkostninger afskrives mellem 3 og 7 år
- Møbler og inventar afskrives mellem 5 og 10 år
- Transportudstyr afskrives over 5 til 10 år
Denne side er en del af Investing Lesson 4 - Sådan læses en resultatopgørelse . For at gå tilbage til begyndelsen, se Indholdsfortegnelsen .