Denne sidste skatte sæson var jeg virkelig frustreret. Her sad jeg ved computeren med en stak skattedokumenter for at komme ind i min professionelle skatteprogram. Jeg lagde i en klients W-2. Alt går helt fint, indtil jeg kommer til boks 14. Det er her, hvor arbejdsgiverens lønningstjeneste sætter i alle "andre" oplysninger. Denne særlige W-2 har en numerisk figur ved siden af bogstaverne RSU.
Jeg vidste, at RSU betød begrænsede lagerenheder. Men for mit liv, huskede jeg ikke, hvordan man kunne få RSU-oplysningerne fra W-2 til afkastet. Skal jeg indtaste noget i W-2 sektionen i mit skatteprogram? Skal jeg indtaste disse oplysninger et andet sted på selvangivelsen?
Min software var ingen hjælp. Nysgerlig, jeg vendte mig til min standard søgemaskine. Jeg skrev i "RSU on W-2" - og de søgeresultater, der kom tilbage, afslørede ikke noget nyttigt, som jeg havde brug for at vide. Jeg forsøgte at søge igen og igen. Hver gang fandt jeg masser af blah-blah-blah, men ingen reel information. Ved ægte information mener jeg oplysninger, som ville hjælpe mig, lige nu, færdig med at arbejde på min kundes afkast.
Så jeg undersøgte dette problem mig selv. Og jeg deler mine forskningsnotater med dig, kære læser. Mit håb er, at du finder dette nyttigt, vil reducere din frustration, hjælper dig med at forberede afkastet mere trygt og præcist.
Lad os nu komme os.
Beløbet angivet i rubrik 14 til RSU'er er allerede inkluderet i boks 1 lønninger. [1]
F.eks. Hvis vi har rapporteret $ 234.567 i boks 1 som løn og vi har rapporteret $ 12.345 i rubrik 14, der er mærket som RSU'er, er den $ 12.345 allerede inkluderet i $ 234.567 beløb.
Begrænset aktiebeholdning og begrænsede aktier er inkluderet i en medarbejders skattepligtige løn, når en af to ting sker:
- Den begrænsede stock vest, og dermed bliver ubegrænset. I dette tilfælde er den retlige markedsværdi af bestanden på tidspunktet for optjeningen (med fradrag af eventuelle omkostninger ved køb af det begrænsede lager) det indkomstbeløb, der indgår i medarbejderens løn. [2]
- På det tidspunkt overføres det begrænsede lager til medarbejderen, og medarbejderen foretager et valg på 83 (b). I dette tilfælde indgår den fair markedsværdi af bestanden på det tidspunkt, hvor det begrænsede lager overføres (med fradrag af eventuelle omkostninger til køb af det begrænsede lager), i lønnen til medarbejderen. [3]
Dernæst optagelsesgrundlag i den begrænsede aktie for fremtidig reference
Basis i begrænset aktiebeholdning er det beløb, der er betalt for aktien plus det beløb, der indgår som skattepligtig indkomst.
I ovenstående eksempel har skatteyderen mindst $ 12.345 af basen i det begrænsede lager, da det er det beløb, der er angivet på Form W-2. (Jeg siger i det mindste fordi skatteyderne måske har betalt kontant out-of-pocket til aktierne. Vi skal spørge kunden for at finde ud af det.)
Denne basisinformation vil være nyttig, når disse aktier sælges. Når aktierne sælges, beregner vi gevinst eller tab på investeringen ved at trække fra salgsprovenuet.
Practice Pointer: Se tilbageholdelsen
Begrænset aktiebeholdning og begrænsede aktier er underlagt føderale og statslige indkomstskatter, Social Security and Medicare skatter (FICA) og andre lønrelaterede skatter.
Dette kan udgøre en udfordring for vores kunder. Hvorfor? Fordi det begrænsede lager er en kontantløs overførsel af værdi.
Arbejdsgiveren overfører sine aktier til medarbejderen. En begrænsning er anbragt på lageret, så medarbejderen ikke kan sælge eller overføre denne aktie frem til engang i fremtiden, når bestanden strækker sig. Værdien af det begrænsede lager indgår i medarbejderens indkomst (enten på det tidspunkt, hvor aktierne består, eller hvis et 83 (b) valg foretages på overdragelsestidspunktet). Indtil videre har ingen kontanter skiftet hænder. Men værdien af begrænsede aktier er underlagt tilbageholdenhed. Og tilbageholdelsen skal være i kontanter. Så tilbageholdelsen kommer fra andre kilder - sandsynligvis fra medarbejderens faste løn. [4]
Der er en anden tilbageholdende snafu at være opmærksom på. Arbejdsgiveren kunne indregne den begrænsede aktieindkomst med den faste løn for lønperioden.
Dette vil medføre, at en højere procentdel af medarbejderens løn skal fratrækkes skattefradrag. Og det kan medføre, at medarbejderen bliver overholdt. Alternativt kunne arbejdsgiveren lægge den begrænsede aktieindkomst som en bonus eller en supplerende lønperiode. I dette tilfælde er det muligt, at medarbejderen kunne blive underholdt. Arbejdsgiverne tilbageholder sig til en flad 25% på den første $ 1 mio. Af tillægslønnen udbetalt i kalenderåret. Derefter nås tærskelværdien (det vil sige når engangslønnen for året overstiger 1 mio. $), Overholder arbejdsgiverne en fast sats på 39,6%. [5]
Tag vores eksempel ovenfra. Vores kunde har 234.567 kr. Af årets samlede løn - det sætter vores klient i skatkonsollen på 33% eller 35% for året afhængigt af deres ansøgningsstatus. Per definition vil denne medarbejder blive tilbageholdt, hvis arbejdsgiveren kun tilbageholder 25% for føderal skat. Medarbejderen bliver nødt til at udligne forskellen gennem skønnede skatter, hvis de ønsker at undgå at komme på grund af april. Og hvis du ikke vil foretage skøn, kan kunden måske tilpasse deres tilbageholdenhed for at få flere skatter taget ud eller at foretage en udvidelsesbetaling det følgende forår.
Forresten er RSU'er ikke koordineret med Form 3921 eller Form 3922.
Form 3921 rapporterer basisoplysningerne for incitamentsaktier.
Formular 3922 rapporterer basale oplysninger om medarbejderaktiernes købsplanaktier.
Begrænset lager er ikke relateret til nogen af disse formularer.
RSU'er Fortsæt tidsplan D, når solgt.
Beløbet på Form W-2 er inkluderet som en del af en persons omkostningsgrundlag i aktierne. Dette vil blive rapporteret på Skema D og Form 8949 i det år, som skattepligtige sælger den underliggende aktie.
I Sammenfatning
- Hvis du ser RSU'er eller begrænset aktie på et Form W-2 ved siden af et dollarbeløb, så er dette beløb allerede inkluderet som en del af medarbejderens løn vist i boks 1, 3 og 5.
- Sørg for, at samme beløb er inkluderet i dine omkostningsbaserede poster for det pågældende lager i dine personlige registreringer.
- Der er intet andet at gøre med hensyn til forberedelsen af Form 1040. Løbet 1 løn er føjet til lønindkomsten rapporteret på linje 7 i 1040, ligesom normalt.
- Vær opmærksom på eventuelle tilbageholdelsesproblemer for det kommende år. Det er for sent at løse eventuelle tilbageholdelsesproblemer i sidste år. Men for det næste skatteår hjælper skatteyderne med at være opmærksomme. Når de modtager gavebistand, bør de tænke på at lave et valg på 83 (b). Og når der er begrænset aktievest, bør de gennemgå deres tilbageholdenhed for at finde ud af, hvor meget ekstra skat de skal betale gennem skøn eller udbetalinger.
Kilder:
[1] Vejledning til regnskab for aktiebaseret kompensation: en tværfaglig tilgang. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31. marts 2013. PDF side 4-57. Http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] Internal Revenue Code Section 83 (a) og Treasury Regulations § 1.83-1.
[3] Internal Revenue Code Section 83 (b) og Treasury Regulations § 1.83-2
[4] Kaye Thomas. "Tilskud eller tildeling af aktier." Fairmark, ingen dato. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; og "tilbageholdelse af aktiekompensation." Fairmark, ingen dato. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] Arbejdsgiverens Skat Guide (Offentliggørelse 15, Cirkulære E). Internal Revenue Service, for skatteåret 2015. Afsnittet om tillægslønninger. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
Yderligere læsning:
- Internal Revenue Code Section 83, Ejendom Overført i forbindelse med ydelse af Services
- Treasury Regulations section 1.83-1, Ejendom Overført i forbindelse med udførelsen af Services
- Treasury Regulations § 1.83-2, Valg til at medtage i bruttoindkomst i overførselsår
- Treasury Regulations section 1.83-3, Betydning og brug af visse vilkår
- Treasury Regulations § 1.83-4, Særlige regler
- G. Edgar Adkins, Jr., og Jeffrey A. Martin. "Begrænset aktie: Skatteeffekten på arbejdsgivere og medarbejdere." Grant Thornton, ingen dato. PDF.
Ed Mitte, John Old, og Sarah Rumsey. "Kompensation." Internal Revenue Service, Summer 2013. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
Din føderale indkomstskat (Offentliggørelse 17). Internal Revenue Service, for skatteåret 2014. Afsnittet om begrænset ejendom. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281