Indtjening ved udlejning af biler og lastbiler er skattepligtig.
Dette er en ny og fremvoksende måde for folk at tjene penge, og IRS har kun en begrænset mængde oplysninger om dette emne.
Vi gennemgår al tilgængelig information relateret til generering af indkomst ved at udleje et personligt køretøj.
Hovedpunkterne
- Indkomst kaldes husleje fra personlig ejendom:
- Det er almindelig indkomst underlagt den føderale indkomstskat og statsskat.
- Eventuelt underlagt selvstændig skat.
- Denne indkomst er kategoriseret enten som erhvervsindkomst eller som ikke-erhvervsmæssig indkomst:
- Erhvervsindkomst rapporteres på skema C og er underlagt selvstændig skat;
- Ikke-erhvervsindkomst er rapporteret på Linje 21 i Form 1040;
- Ikke-erhvervsmæssig indkomst er underkategoriseret enten som en fortjenesteaktivitet eller som en non-profit-aktivitet (hobby)
- Udgifterne fratrækkes:
- Som forretningsomkostninger, der nettopgøres direkte mod erhvervsindkomst på skema C.
- Som ikke-forretningsmæssige udgifter indtaster du på linje 36 i Form 1040 og identificerer som "PPR."
- Eller som ikke-for-profit hobbyudgifter
- på skema A diverse særskilt fradrag underlagt 2% af AGI-tærsklen
- Begrænset: Udgifter kan ikke overstige mere end den indkomst, du rapporterer.
- Hvad kan du fratrække?
- Afskrivninger
- Faktiske udgifter: Prorated for leje brug
- eller Standard Mileage Rate
- Marketing udgifter / provisioner til netværket
- Interesse
- Bil vasker
- Reparationer
- Tekniske problemer:
- Er det en handel eller forretning?
- Hvis virksomheden opstår tab, er dette tab passivt eller ikke-passivt?
- Hvis udlejningsaktiviteten medfører tab, vil du lave et særligt valg for at få mere tid til at afgøre, om din aktivitet er i overensstemmelse med fortjeneste-testen?
I IRS-terminologi kaldes husleje fra personlig ejendom .
Lad os læse hvad IRS har at sige om dette emne, og så spole vi ud, hvad det betyder.
Leje fra personlig ejendom - et uddrag fra publikation 17 | ||
"Hvis du udlejer personlige ejendele, såsom udstyr eller køretøjer, er det i de fleste tilfælde, hvordan du rapporterer dine indtægter og udgifter bestemt af:
"I de fleste tilfælde, hvis dit primære formål er indkomst eller fortjeneste, og du er involveret i udlejningsaktiviteten med kontinuitet og regelmæssighed, er din udlejningsaktivitet en virksomhed. Se publikation 535, Forretningsudgifter, for detaljer om fradrag af udgifter til både forretning og ikke -for-profit aktiviteter. "Indberetning af forretningsmæssige indtægter og udgifter. Hvis du er i udlejning af personlige ejendele, skal du rapportere dine indtægter og udgifter på Planlægning C eller Skema C-EZ (Formular 1040). Formularvejledningen indeholder oplysninger om, hvordan du gennemfører dem. "Indberetning af nonbusiness indkomst. Hvis du ikke er i udlejning af personlige ejendele, skal du rapportere din husleje på Form 1040, linje 21. Angiv indtægtens art og størrelse på den stiplede linje ud for linje 21. "Indberetning af ikke-erhvervsmæssige udgifter. Hvis du lejer personlige ejendele til fortjeneste, skal du medtage lejeudgifter i det samlede beløb, du indtaster på Form 1040, linje 36, og se vejledningen der. "Hvis du ikke udlejer personlige ejendele til fortjeneste, er dine fradrag begrænset, og du kan ikke rapportere et tab for at kompensere for andre indtægter. Se Aktivitet ikke for overskud under Andre indtægter senere." | ||
| IRS.gov, Din føderale indkomstskat (Offentliggørelse 17) , Kapitel 12 (Anden indkomst), Afsnit om husleje fra personlige ejendomme; side 91-92 i PDF-udgaven . | ||
Det grundlæggende
- Først afgøre, om din biludlejning aktivitet er en virksomhed.
- For det andet, hvis din udlejningsaktivitet er en virksomhed, skal du afgøre, om du deltager væsentligt i virksomheden.
- For det tredje, hvis din udlejningsaktivitet ikke er en virksomhed, skal du afgøre, om din udlejningsaktivitet udføres for overskud.
Fra disse tre spørgsmål kan vi finde ud af, hvordan indkomsten beskattes og rapporteres om din selvangivelse.
Hvis udlejning af et personligt køretøj er en handel eller forretning, er lejebeløbet beskatet ligesom andre erhvervsindtægter. Du rapporterer bruttoleje på skema C. Du trækker også eventuelle udgifter direkte i forbindelse med din biludlejningsvirksomhed; Dette bliver også rapporteret om skema C. Nettoresultatet (efter fradrag) er underlagt den føderale indkomstskat, selvstændig skat og eventuelle statsafgifter.
Hvis du medfører et tab i din udlejningsvirksomhed, skal vi finde ud af, hvornår og hvor meget af disse tab kan fratrækkes.
Hvad der er på arbejde, er de begrænsninger for passiv aktivitetstab . De passive aktivitets tabsbegrænsninger kontrollerer når (i hvilket skatteår) og hvor meget (i omfang af andre passive indkomst) tab er tilladt. Der er især tre regler, som vi skal være opmærksomme på. Den generelle regel siger: "En udlejningsaktivitet er en passiv aktivitet, selvom du deltog væsentligt i den pågældende aktivitet" (Offentliggørelse 925, Passiv Aktivitet og Risiko Regler, Afsnittet om Passive Aktiviteter, Side 3 i PDF-udgaven ). Der er dog to særlige regler, der giver undtagelser: de fem undtagelser for udlejningsaktiviteter og materialetilskrivningstesten. Ved at arbejde gennem disse særlige regler bestemmer vi, hvordan du håndterer eventuelle tab i en biludlejning.
Vi har en todelt måde at bestemme, hvornår og i hvilket omfang tab af en udlejningsvirksomhed er fradragsberettigede. Den første måde ser på undtagelserne fra reglerne for udlejningsaktivitet. Den anden vej ser ud til, om du "delvist deltog" i udlejningsvirksomheden.
Hvis udlejning af et personligt køretøj ikke er en virksomhed, er lejebeløbet dog beskattet som almindelig indkomst. Du rapporterer bruttoleje på linje 21 (anden indkomst) i formular 1040; Udgifter rapporteres på linje 36. Angiv, at indkomsten er fra udlejning af personlige ejendele, så IRS vil vide, hvilken type indkomst du rapporterer der. Angiv udgifterne på den stiplede linje for Form 1040 Line 36. Du vil bemærke, at Linje 36 er linjen, hvor vi subtotal alle justeringer til indkomst. Du vil også bemærke, at der ikke er nogen linjepost fra linje 23 til 35 for disse former for udgifter. Derfor instruerer IRS os: "På den stiplede linje ved siden af linje 36 indtaster du beløbets fradrag og identificerer det som angivet." Og specifikt siger IRS at sige: "Fradragsberettigede udgifter i forbindelse med indkomst rapporteret på linje 21 fra udlejning af personlige ejendele, der er forpagtede til fortjeneste. Identificer som" PPR. "" ( Instruktioner for Form 1040 , 2015 udgave, side 38) .
Ikke-erhvervsmæssig indkomst er underlagt den føderale indkomstskat og eventuelle statslige skatter; det er ikke omfattet af selvstændig skat.
Hvis udlejningsaktiviteten ikke er en virksomhed og ikke udføres til fortjeneste, behandles lejede indtægter og udgifter som en ikke-for-profit hobby. Lejebeløbet er rapporteret på Linje 21 (Øvrige indtægter) i Form 1040. Udgifter vedrørende udlejningsaktiviteten rapporteres i Skema A som diverse fradrag med forbehold af 2% af den justerede bruttoindkomstgrænse. Det beløb, du rapporterer, kan ikke overstige det beløb, du rapporterede om. Endvidere reduceres lejeudgifterne med 2% af den justerede bruttoindkomst, når de tilføjes med andre diverse fradrag. Lejeindtægten er almindelig indkomst underlagt den føderale indkomstskat og eventuelle statsafgifter; det er ikke omfattet af selvstændig skat. Denne begrænsning ser ud til at være specifik for ikke-for-profit aktiviteter. Hvis udgifterne overstiger bruttoindkomsten fra aktiviteten, er der procedurer for at bestemme hvilken rækkefølge der skal tages fradrag. ( Se, Offentliggørelse 535, Forretningsudgifter, Afsnittet om begrænsning af fradrag, Side 6 i PDF-udgaven .)
Antag for eksempel , at Sallie udlejer sin bil og tjener $ 5.000 i brutto leje. Hendes udgifter i forbindelse med lejeaktiviteten er $ 2.500. Og hendes justerede bruttoindkomst er $ 100.000. Hvis denne udlejningsaktivitet ikke er en virksomhed og ikke udføres for fortjeneste, rapporteres hendes udgifter på Schedule A Line 23. Hvis Sallie ikke har andre diverse fradrag, så er hendes diverse fradrag under $ 2.500, og dette reduceres med 2% af hende justeret bruttoindkomst på $ 100.000, eller en reduktion på $ 2.000. Nettobeløbet for hendes diverse fradrag, efter dette "2% haircut" er $ 500. Det er det beløb, der er fradragsberettigede af hendes lejeudgifter. Resten er ikke fradragsberettiget.
| Flowchart | |||||
Hvordan er indkomst fra udlejning af bil beskattet? | |||||
Er det en handel eller forretning? | |||||
Ja. | Indberette indtægter og udgifter på skema C. | ||||
Har du haft fortjeneste? | |||||
Ja. | Nettoindkomst underlagt Federal Income Tax + Self Employment Tax + State Income Tax | ||||
Ingen. | Opfylder du nogen af de fem undtagelser for udlejningsaktivitet? | ||||
Ja. | Tab på skema C er ikke begrænset af begrænsninger for passiv aktivitetstab (PALL). Træk tabet fuldt ud. | ||||
Ingen. | Deltog du væsentligt? | ||||
Ja. | Behandles som ikke-passiv virksomhed. Tab på skema C ikke begrænset af PALL. Træk tabet fuldt ud. | ||||
Ingen. | Passiv forretning. Tab på skema C er begrænset af PALL. Udfyld Form 8582 for at finde ud af, hvordan tabene håndteres. | ||||
Ingen. | Er aktiviteten udført for overskud? (Gennemgå 9 faktorer.) | ||||
Ja. | Underlagt Federal Income Tax + State Income Tax. Indtægter indtægter på linje 21 som "Personlig Ejendomsleje." Rapportudgifter på linje 36 som "PPR." | ||||
Ingen. | Underlagt Federal Income Tax + State Income Tax. Indtægter indtægter på linje 21 som "Personlig Ejendomsleje." Rapportudgifter på skema A, linje 23 som "hobbyudgifter". | ||||
Er din biludlejningsaktivitet en forretning eller ej?
Det første afgørende spørgsmål at spørge er om din aktivitet med at leje vores personlige bil eller lastbil er en virksomhed. Dette gør en væsentlig forskel i, hvordan indkomsten beskattes, og hvor indtægter og omkostninger rapporteres på selvangivelsen. Lad os se, hvad IRS har at sige om denne sag.
- "I de fleste tilfælde, hvis dit primære formål er indkomst eller fortjeneste, og du er involveret i udlejningsaktiviteten med kontinuitet og regelmæssighed, er din udlejningsaktivitet en virksomhed. Se publikation 535, Forretningsudgifter, for detaljer om fradrag af udgifter til både forretning og ikke -for-profit aktiviteter "(Offentliggørelse 17, Din føderale indkomstskat).
Bemærk her, hvad IRS siger:
- Hvis dit primære formål er at generere indkomst eller overskud
- og du er involveret i udlejningsaktiviteten med kontinuitet og regelmæssighed ,
- så er din udlejningsaktivitet en forretning.
Hvilke andre værktøjer og kriterier har vi til at bestemme, om en aktivitet er en handel eller virksomhed? Spørgsmålet om, hvordan man definerer lige hvad der udgør en handel eller forretning, er et problem, der historisk set har IRS været tavs om. Se for eksempel Joe Kristans diskussion om, hvorvidt udlejning af fast ejendom er en handel eller forretning. (Bemærk: Dette er ikke det samme problem, men et relateret problem.)
Her er problemerne som vi ser det:
Er din biludlejningsaktivitet udøvet for fortjeneste?
- "Ved afgørelsen af, om du udøver en aktivitet for fortjeneste, tages der højde for flere faktorer. Ingen faktor alene er afgørende. Blandt de faktorer, der skal overvejes, er: ..." (Offentliggørelse 535, Forretningsomkostninger, Afsnit om Ikke- for-profit aktiviteter, side 5 i PDF-versionen ).
Det er meget nemmere at se, om en aktivitet udnyttes til fortjeneste. Når alt kommer til alt kan du fortælle bare ved at observere, om udlejningsaktiviteten genererer overskud ved at måle bruttoindkomst, trække ud relaterede omkostninger og derefter se om der er overskud tilbage.
IRS staver ud ni faktorer til at teste, om en aktivitet udnyttes til fortjeneste.
- "Du fortsætter aktiviteten på en forretningsmæssig måde,
- "Den tid og indsats, du lægger i aktiviteten, tyder på, at du har til hensigt at gøre det rentabelt,
- "Du er afhængig af indkomsten for dit levebrød,
- "Dine tab skyldes omstændigheder uden for din kontrol (eller er normale i opstartsfasen af din type virksomhed),
- "Du ændrer dine driftsmetoder i et forsøg på at forbedre rentabiliteten,
- "Du (eller dine rådgivere) har den viden, der er nødvendig for at fortsætte aktiviteten som en succesfuld forretning,
- "Du har haft succes med at tjene penge på lignende aktiviteter i fortiden,
- "Aktiviteten giver et overskud i nogle år, og
- "Du kan forvente at få et fremtidigt overskud fra opskrivningen af de aktiver, der anvendes i aktiviteten" (Offentliggørelse 535).
Tommelfingerregel: Er du rentabel i 3 ud af 5 år?
IRS vil antage, at de siger, at en aktivitet udøves til fortjeneste, hvis aktiviteten producerer overskud i mindst tre år ud af de sidste fem år, herunder det nuværende år (Offentliggørelse 535).
I forbindelse med en udlejningsaktivitet betyder det, at IRS vil antage, at det er sandt, at en udlejningsaktivitet udføres for fortjeneste, hvis udlejningsaktiviteten er rentabel mindst tre år ud af en femårig testperiode. Som det ses ovenfor, er udlejning af personlige ejendele, der udøves til fortjeneste, enten beskattet som erhvervsindkomst underlagt selvstændig skat eller som almindelig indkomst, der ikke er omfattet af selvstændig skat med omkostninger, der er fuldt fradragsberettigede som indkomstjusteringer.
Hvis biludlejningsaktiviteten skulle mislykkes i denne 3-årige test, kan IRS måske begynde at spekulere på, om udlejningsaktiviteten virkelig er en non-profit-aktivitet. Ikke-for-profit aktiviteter behandles som hobbyer: indkomsten er fuldt skattepligtig til de ordinære satser, og udgifterne er fradragsberettigede som diverse fradrag på skema A og kan ikke overstige mængden af udlejningsindkomst rapporteret på forsiden af Form 1040. Afhængig af en persons skattesituation kan det medføre højere skatter, hvis en biludlejningsaktivitet behandles som en non-profit-hobby. Det skyldes, at ikke alle har fordele ved at specificere deres fradrag, enten fordi de ikke har nok fradrag til at specificere eller fordi deres specificerede fradrag er så drastisk udfaset, at at tage standardfradrag er bedre.
Du kan bede IRS om at holde af med at gøre nogen beslutsomhed om, hvorvidt din biludlejning aktivitet udføres for profit. I teknisk jargon kaldes det at lave et valg. Under dette valg beder du IRS om at vente, indtil du har fem års aktivitet. Derefter kan du og IRS gennemgå de fulde fem år for at se, om udlejningsaktiviteten har genereret overskud i mindst tre af de fem år. Dette valg er lavet ved at indsende Formular 5213 med din selvangivelse. Hvad du får ved valget er, at "IRS'en vil ikke straks spørgsmålet om, hvorvidt din aktivitet er forenet med fortjeneste. Det vil derfor ikke begrænse dine fradrag," forklarer IRS i publikation 535. I bytte giver du op eller frafalder de normale treårige lovbestemmelser for revisioner og forlænge dette til to år efter forfaldsdatoen for afkastet for det sidste år i femårsperioden. Denne udvidede revisionslov gælder dog kun for fradrag i forbindelse med udlejningsaktiviteten og eventuelle relaterede fradrag, der måtte blive påvirket matematisk ved at ændre biludlejningsfradrag. Resten af vores afkast er stadig beskyttet under den normale treårige revisionslov for begrænsninger.
For mere detaljer om dette særlige valg, se afsnittet Ikke-fortjeneste aktiviteter i udgave 535 (side 5 i PDF-udgaven ).
Er din virksomhed en passiv aktivitet?
Hvis virksomhedsejeren ikke deltager væsentligt i virksomhedens udlejningsaktivitet, og virksomheden opstår et tab for året, kan dette tab suspenderes i henhold til de begrænsninger, der gælder for passiv aktivitetstab (PALL). Disse regler er beskrevet i detaljer i Offentliggørelse 925, Passiv Aktivitet og At-Risiko Regler.
Men lad os være klar over situationen. Du har allerede fastslået, at din biludlejning aktivitet er en virksomhed og udføres for profit. Du indberetter indtægter og omkostninger på skema C. Efter fradrag af alle udgifter i forbindelse med udlejningsaktiviteten har du negativ nettoindkomst (tab). På dette tidspunkt skal du spørge dig selv: er dette tab begrænset af de passive aktivitetsregler?
Hvis ikke, bliver det fulde beløb af tabet forsynet til forsiden af Formular 1040, hvor tabet modregner enhver anden indkomst, der er rapporteret på denne formular.
Hvis ja, så tabes tabet. Tabet er ikke bragt til forsiden af Form 1040. I stedet forløber tabet over (overføres) til næste års selvangivelse, hvor det modsvarer en eventuel nettoindtægt på næste års biludlejningskalender C.
Så hvordan afgør vi, om en biludlejningsvirksomhed er en passiv aktivitet? Vi skal afgøre, om du, den person, der udlejer deres bil, deltager væsentligt i virksomheden. Og for at beslutte det, gennemgår vi de 7 tests for materialeledelse, som er beskrevet i publikation 925 (side 5 i PDF-udgaven ). Den test, som de fleste skattefagfolk husker, er den første test: "Du deltog i aktiviteten i mere end 500 timer" i skatteåret. Fem hundrede timer kan være et ret højt mål at møde for folk, der udlejer deres biler gennem en delingsøkonomisk platform.
Heldigvis behøver skatteyderne kun at møde en ud af SEVEN test for materiel deltagelse. Fem hundrede timers aktivitet er en test. Den tredje test spørger, om skatteyderne deltog i aktivitet i mere end 100 timer i løbet af året, og skatteyderens deltagelsesniveau var mindst lige så meget som enhver anden person, herunder nogen ejere. Denne tredje test kan være et mere gennemførligt mål for folk, der udlejer deres biler.
Hvad hvis personen ikke har hundrede timers deltagelse? Lad os se på den anden test. Dette spørger, om skatteydernes deltagelse i aktiviteten for året var stort set alle deltagelser i aktiviteten for alle enkeltpersoner (herunder ikke-ejere) for året. Med andre ord spørger denne test, om skatteyderne gjorde stort set alt arbejde med at udleje bilen. I så fald deltager skatteyderne væsentligt i virksomheden.
Derfor anbefaler vi, at kunderne holder øje med antallet af timer for hver person (ejer, personale, entreprenører), der arbejder i virksomheden.
Bemærk følgende logik:
- "En udlejningsaktivitet er en passiv aktivitet, selvom du stort set deltog i aktiviteten"
- "En aktivitet er en udlejningsaktivitet, hvis materiel (reel eller personlig) anvendes af kunder eller holdes til brug for kunderne, og bruttoindkomsten (eller forventet bruttoindkomst) fra aktiviteten repræsenterer beløb, der betales (eller skal betales) hovedsagelig for brug af ejendommen. "
- Gælder for materielle personlige ejendele, såsom biler
- UNDTAGEN
- "Den gennemsnitlige brugstid er
- "7 dage eller mindre, OR
- "30 dage eller mindre og væsentlige personlige ydelser blev leveret til at gøre lejeboligen tilgængelig til kundernes brug
- "Der blev ydet ekstraordinære personlige ydelser til at gøre lejeboligen tilgængelig til kundernes brug.
- "Udlejning af ejendommen er tilfældig for en nonrental aktivitet.
- "Du gør sædvanligvis lejeboligen tilgængelig i bestemte arbejdstider for ikke-eksklusiv brug af forskellige kunder.
- "Du leverer ejendomme til brug i en nonrental aktivitet i et partnerskab, et selskab eller et joint venture i din egenskab af ejer ...."
- Fra vejledningen til Form 8582 (pdf)
- "Den gennemsnitlige brugstid er
- Konklusion,
- Udlejning af personlige ejendele (biler) som en for-profit virksomhed er underlagt de passive aktiviteter tab
- selvom ejeren deltager væsentligt,
- og således er eventuelle tab begrænset af PALL;
- BEMÆRK, hvis nogen af udsagn 1 - 5 (ovenfor) er sandt, så behandles aktiviteten ikke som en udlejningsaktivitet, og derfor er tab ikke begrænset af PALL.
- Undtagelse 1 ser lovende ud her.
- Udlejning af personlige ejendele (biler) som en for-profit virksomhed er underlagt de passive aktiviteter tab
ADVISE: Hold styr på antallet af dage for hver leje, og i slutningen af året tager du gennemsnittet for at se, om det kan være mindre end 7 dage. Hvis det er tilfældet, er eventuelle tab for udlejningsvirksomheden ikke begrænset af de begrænsninger for passiv aktivitetstab. Det betyder, at nettotabet fra skema C vil strømme til forsiden af Form 1040, hvor dette tab vil kompensere for andre typer indkomst.
"Hvis aktiviteten falder uden for lejedefinitionen, er den passiv eller ikke-passiv baseret på, om skatteyderne deltager væsentligt." (IRS.gov, Vejledning om passiv aktivitetstabs revisionsteknologi , februar 2005, PDF, side 2-3).
"Reg. § 1.469-1T (e) (3) (ii) (A) - (F): Seks undtagelser fra definitionen af leje. Hvis en undtagelse gælder, behandles lejevirksomheden som en virksomhed og reglerne for deltagelse ansøge." (side 2-8)
Passive tab modsvarer positiv passiv indkomst.
Journalføring
- Log af arbejdstimer - navn på person og antal arbejdstimer
- Anvendelse: samlet antal timer arbejdede for hver person
- For ejeren er de over 500? Over 100 og mindst lige så meget som enhver anden person? Stort set alle?
- Log af huslejer,
- Måling af antal dage, hvor bilen udlejes hver gang.
- Brug: Gennemsnit i slutningen af året.
- Og måle antallet af kilometer kørt hver gang
- Anvendelse: Til standardkørslen
- Og at måle total miles kørte bilen for året
- Brug: at måle total miles
- Til måling af lejebrug (hvis man tager de faktiske udgifter)
- Måling af antal dage, hvor bilen udlejes hver gang.
- Brutto kvitteringer (indkomst)
- Udgifter, kategoriseret efter type, f.eks
- Biludgifter, som f.eks
- grundlag og afskrivninger
- Finansiering omkostninger (renter)
- Eller leasing betalinger
- Benzin
- Reparationer
- Dæk
- Olieændringer og anden rutinemæssig vedligeholdelse
- Bilforsikring
- Bil vasker / detaljer
- Parkering / vejafgifter (hvis relevant)
- Citater / billetter er ikke fradragsberettigede.
- Provisioner (udbetalt til personbiler)
- Månedlige gebyrer eller adgangsgebyrer eller datatjenesteafgifter
- Installationsgebyrer for udstyr
- Omkostninger til ekstra nøgler, der er nødvendige for udlejningen
- Professionel fotografering (at tage et billede af en bil)
- Særligt udstyr eller tjenester (satellitradio, GPS osv.)
- Professionelle gebyrer (advokater og revisorer)
- Enhver anden udgift, der er rimelig og sædvanlig i betragtning af virksomhedens art.
- Biludgifter, som f.eks
Første offentliggjort 31. december 2015. Ændret 23. februar 2016. Version 1.1. Spørgsmål? Kommentarer? Du kan sende e-mail til forfatteren eller sende en besked via Twitter.