Långiveren rapporterer denne annullerede gæld både til den enkelte og til Internal Revenue Service ved hjælp af Formular 1099-C . Skattelovgivningen indeholder tre retsmidler for at udelukke annullerede gældsafgifter.
Der er en udelukkelse i tilfælde af insolvens, i tilfælde af konkurs og en ny udelukkelse for visse typer realkreditgæld. Realkreditudstødelsen er særligt vigtig for folk, der går gennem afskærmning , kortsalg eller har nogle af deres hovedstol reduceret gennem en lånemodifikation .
I december 2007 vedtog kongressen loven om tilskudsgodtgørelse. Denne lov giver skattelettelser til boligejere, der mister deres hus gennem afskærmning eller kortsalg, eller som omstrukturerer deres realkreditlån med et lavere hovedbeløb. Loven gør det muligt for enkeltpersoner at udelukke fra op til 2 mio. Kr. Af visse realkreditgæld aflyst af långivere.
Der er en række kriterier, der skal opfyldes for at kvalificere sig til denne udelukkelse. Annulleret realkreditgæld, der ikke opfylder disse kriterier, kan stadig udelukkes ved anvendelse af reglerne for insolvens eller konkurs. Personer med egenkapitallån og udbetaling af penge eller gældskonsolidering skal gøre noget ekstra bogføring for at sikre, at de fuldt ud kan udnytte alle de skattefritagelser, der gælder for dem.
Annulleret gæld og skattepligtig indkomst
Normalt betragtes gæld, der er tilgivet eller annulleret af en långiver, skattepligtig indkomst til skyldneren. Skattelovgivningen angiver, at annullerede gæld indgår i en persons indkomst og er underlagt skat. Til reference er loven Internal Revenue Code Section 61 (a) (12). Denne lov siger, at "indkomst fra udstedelse af gældsætning" indgår i en persons bruttoindkomst for året.
Skattelovgivningen beskriver også særlige omstændigheder, når en person ikke skal betale skat på aflyste gæld. Disse kaldes udelukkelser, hvilket betyder, at beløbet ikke vil blive inkluderet i en persons skattepligtige indkomst.
Der er flere udelukkelser til rådighed, men kun tre af dem gælder for situationen for annullerede realkreditlån. Disse tre undtagelser er for:
- Gæld aflyst i en konkursbehandling
- Gæld aflyst, når personen er insolvent, og
- Gæld, der kvalificeres i henhold til lov om gældsforebyggelse af gældsforsikring.
Hvert af disse udelukkelser har deres eget sæt kriterier og rapporteringsprocedurer. For folk der har mistet deres hjem, kan det være afgørende at samle originale lånedokumenter for at vise, hvor lånepenge blev brugt.
- For yderligere henvisning til annulleret gæld generelt henvises til afsnittet om gældsafbrydelse af offentliggørelse 908 og afsnittet Annulleret gæld i publikation 17.
Kvalificering i henhold til Mortgage Forgiveness Debt Relief Act
Realkreditgæld kan kvalificere sig til at blive udelukket fra indkomst i henhold til lov om gældsforsikring. Denne lov bestemmer, at visse typer af annulleret realkreditgæld kan udelukkes fra skat. Denne udelukkelse er vigtig for folk, hvis hjem er blevet afskærmet, eller som solgte deres hus kort, eller som omstrukturerede deres pant.
Der er to typer af realkreditgæld i skattelovgivningen, erhvervelsesgæld og egenkapitalgæld. Sondringen mellem de to konsekvenser, som udelukkelse kan gælde. Erhvervsgæld er gæld, hvis provenu blev brugt til at købe, bygge eller væsentligt forbedre en primær bopæl. Home equity gæld er gæld, hvis provenu ikke blev brugt til at købe, bygge eller forbedre bolig.
Erstatningsgæld kan udelukkes fra skat i henhold til lov om gældsforsikring. Home equity gæld kan ikke udelukkes i henhold til denne nye lov. I stedet kan hjemme egenkapital gæld kvalificeres under insolvens eller konkurs udelukkelser.
Der er også et yderligere kriterium. Huset skal have været brugt som hovedhjemmet, hvilket betyder, at det var det primære bopæl for debitoren. Det betyder, at boliger, ferieboliger, investeringsejendomme eller lejeenheder ikke kvalificeres under denne udelukkelse.
Annullerede gæld for disse ejendomme kan dog kvalificere sig under insolvens eller konkurs eksklusioner.
Hvor meget gæld kan udelukkes fra skat? Annulleret realkreditgæld på op til 2 mio. USD (eller 1 mio. USD er gift og indleverer et særskilt afkast) kan udelukkes fra indtægter for årene 2007 til 2016. Efter 2016 kan folk stadig udelukke gældsforladelsen fra deres skatter, så længe debitor og långiveren indgik en bindende skriftlig aftale om at annullere gælden senest den 31. december 2016.
Adskille købsforpligtelser og gældsforpligtelser
Før du kan bestemme, hvordan et annulleret realkreditlån skal håndteres til skattemæssige formål, skal du først vide, hvor meget af din annullerede gæld der falder ind i de to kategorier:
- Erhvervsgæld
- Hjem egenkapital gæld
At adskille disse to former for realkreditgæld kan være let eller kompliceret. Hvor kompliceret processen vil være, afhænger af, om du refinansierede dine realkreditlån.
Hvis dine eneste lån var de oprindelige realkreditlån bruges til at købe dit hus, så vil hele din gæld være erhvervelsesgæld. Du kan ekskludere op til $ 2 mio. I erhvervelsesgæld under Mortgage Forgiveness Debt Relief Act (eller $ 1 mio. For en gift person, der indsender en separat afkast).
For refinansierede lån tæller kun den udestående saldo på de oprindelige købsforpligtelser. Hvis du gjorde en gældskonsolidering, refinansierer eller har udbetalt et hjem egenkapital kredit til andre formål end at erhverve et hus, så vil den del af din gæld være hjemme egenkapital gæld. Denne egenkapitalgæld vil ikke kvalificere sig som led i eksklusionen på 2 mio. USD, men kan kvalificere sig til udelukkelse i henhold til konkurs- eller konkursundtagelser.
Du skal dokumentere dollarbeløbene for denne erhvervelse og egenkapitalgæld. Et simpelt arbejdspapir kan se sådan ud:
Købsprisen for hjemmet: $ 200.000
$ 160.000 (først for 80 procent af boligprisen)
$ 40.000 (anden for 20 procent af boligprisen)
$ 15.000 (hjem egenkapital linje til reparation tag)
Samlede erhvervelsesgæld hidtil: $ 215.000
Refinansieret alle tre lån til $ 235.000 lån
Balancen på oprindelige erhvervelsesgældslån var $ 200.000
Konsolidering af kreditregninger på $ 35.000
Samlede anskaffelsesgæld: 200.000 USD
Samlede boliginvesteringsgæld: $ 35.000
Udelukkelse af insolvens for annulleret gæld
Home equity gæld (ikke brugt til at købe, bygge eller væsentligt forbedre hovedhuset) og andre typer af annulleret gæld, såsom kreditkort, kan kvalificere sig til skattefri behandling under insolvens udelukkelse. Insolvens sker, når gældsforpligtelserne overstiger den fair markedsværdi af en persons aktiver. Dette vil være tilfældet med mange mennesker, der har mistet deres hjem siden markedsværdien af boligen faldt under det beløb de skylder på ejendommen.
IRS forklarer insolvens ekskluderingen:
"En debitor er insolvent, når og i det omfang skyldnerens forpligtelser overstiger værdien af aktiverne FMV [fair fair value]. Bestem debitorens forpligtelser og FMV af aktiverne umiddelbart før annulleringen af debitorens gæld for at afgøre, hvorvidt eller ej debitor er insolvent og det beløb, hvor skyldneren er insolvent.
"Undtagen fra debitorens bruttoindkomstgæld aflyst, når debitor er insolvent, men kun op til det beløb, som debitor er insolvent. Du skal dog bruge det beløb, der er udelukket for at reducere visse skatteattributter" (Offentliggørelse 908).
Insolvens eksklusionsbeløbet er størrelsen af annulleret gæld, der overstiger den fair markedsværdi af dine aktiver. Lad os sige, at en skatteyder ejer et hus med en fair markedsværdi på $ 150.000 med en udestående pantbalance på $ 235.000, personen har ingen andre aktiver og hjemmetilskud på 200.000 dollars. Denne person ville have annulleret gæld på $ 85.000 (lånebeløbet minus den fair markedsværdi). Af dette beløb er $ 35.000 egenkapitalgæld (det beløb, der ikke bruges til at købe hjemmet), og dette beløb kan udelukkes i henhold til insolvensbestemmelsen. De resterende $ 50.000 af gælden ville kvalificere sig til udstedelse af realkreditlån. (Tilpasset fra eksemplet i instruktionerne for Form 982 , side 4, ordreregel.)
Konkursudestilling for annulleret gæld
Annullerede fordringer kan udelukkes fra skattepligtig indkomst, hvis gælden er tilgivet som led i en konkursprocedure.
For at kvalificere sig til den skattefrie behandling, skal skattepligtige have indgivet konkurs og gælden annulleret i konkursrettens rækkefølge. For skatteydere, der står over for afskærmning eller kortsalg, kan det være mere fordelagtigt at udnytte realkreditudskydelsen for købsgæld og insolvensudestødelsen for egenkapital og andre former for annulleret gæld, før der tages stilling til en konkurs sag.
Indlevering til konkurs kan generere flere skattemæssige konsekvenser, så for flere detaljer, se publikationen 908, Konkursskatguide på IRS-webstedet.
Rapportering af annullerede gæld på skatteopgørelsen
Gæld, der annulleres af en långiver, rapporteres på din selvangivelse. Hvordan det rapporteres afhænger af, om du kvalificerer dig til nogen af undtagelserne.
En långiver vil indsende Form 1099-C både til IRS og til den person, hvis gæld blev annulleret eller tilgivet. Dokumentet rapporterer mængden af annulleret gæld. Mængden af annulleret gæld er vist i rubrik 2 i formularen. For personer, der gav deres hjem i en kortsalg, afskærmning eller en anden afviklingsproces , er det viste beløb for lånets hovedstol, der blev efterladt ubetalte efter afviklingen. En beskrivelse af gælden er vist i rubrik 5, såsom adressen på den ejendom, som lånet var til. Rubrik 7 i blanket vil rapportere ejendommens rimelige markedsværdi. I en afskærmningssituation vil bruttobudprisen fra afskærmningssalget blive vist som den fair markedsværdi.
Følg disse trin for at rapportere Annulleret gæld på din selvangivelse:
- Indberette eventuelle annullerede gæld, der ikke er udelukket på Form 1040 Line 21.
- Hvis du kvalificerer dig til at udelukke noget eller hele gælden i henhold til lov om gældsforebyggelse af gældsforsikring, insolvensudstødelse eller konkursudstødelse, skal du udfylde formular 982 (pdf, 5 sider inklusive instruktioner).
- På Form 982 angiver du, hvilken udelukkelse der gælder for dig ved at tjekke den relevante boks på linje 1. Hvis mere end mere udelukkelse gælder, skal du udarbejde en Form 982 for hver udelukkelse. Du vil også angive, hvor stort gælden er udelukket fra skat på linje 2.
- For insolvens- og konkursudryddelser skal du også foretage tilpasninger til andre skattefigurer. For detaljer, se afsnittet om reduktion af skatteattributter i publikation 908.
- Hvis du har holdt dit hus og omstruktureret dit pant for en lavere pantbalance, skal du tjekke boksen for linje 1e, rapportere beløbet på linje 2 og anmelde det samme beløb på linje 10b. Du reducerer også dit omkostningsgrundlag i huset med samme beløb som på linje 10b.
Flere oplysninger om annulleret gæld og realkreditlån
Her er en samling af ressourcer fra Internal Revenue Service vedrørende annullerede gæld og Mortgage Forgiveness Debt Relief Act.
- Annulleret gæld, Foreclosures, Repossessions og Abandonments (publikation 4681, også tilgængelig som pdf )
- Formular 982, Reduktion af skatttributter på grund af gældsforpligtelse (pdf, indeholder instruktioner)
- Home Afskærmning og Gæld Afbestilling
- Har jeg afbestilling af gældsindkomst på mit personlige opholdssted? (interaktiv skatteassistent)
- Konkursskat Guide (Offentliggørelse 908)