Højdepunkter af nøglebestemmelser, der påvirker enkeltpersoner
Fuldtekst : HR 2029 på Congress.gov.
Anslåede budgetvirkninger : Reducerer de føderale skatteindtægter med 621.951 mia. Dollars i løbet af tiårsperioden fra 2016 til 2025 (Joint Committee on Taxation, JCX-143-15, pdf).
Teknisk forklaring : Fælles Beskatningskomité, JCX-144-15, pdf.
| Individuelle indkomstskattebestemmelser | ||
| Fordele | ||
Heath Care Benefits for offentlige medarbejdere | Lave om | 12/18/2015 og fremad |
Massetransit og parkeringsfordele | Permanent paritet | 2015 og fremad |
| Indkomst | ||
Aflysning af gældsindtægter for hovedboliger | Udvidet med ændringer | gennem 2016 |
Udbytte modtaget af udenlandske udlændinge | Permanent | 2015 og fremad |
Udelukkelse af beløb modtaget under arbejdskollegeprogrammet | Ny | 2016 |
Udelukkelse fra bruttoindkomst af visse beløb modtaget af fejlagtigt individer | Ny | alle skatteår |
Udelukkelse af 100% gevinst på visse små virksomheder | Permanent | 2015 og fremad |
Kvalificerede zone akademi obligationer | Udvidet | gennem 2016 |
| Fradrag | ||
Velgørende Bidrag fra Capital Gain Real Property Made For Conservation Formål | Permanent | 2015 og fremad |
Udgifter til uddannelsesudgifter | Permanent med ændringer | 2015; ændres fra 2016 |
Forsikringspremier fradrag | Udvidet | gennem 2016 |
Momsfradrag | Permanent | 2015 og fremad |
Undervisningsafgift | Udvidet | gennem 2016 |
| credits | ||
Alternativ brændstof køretøj refueling ejendomsskat kredit | Udvidet | gennem 2016 |
Amerikansk mulighed skattekredit | Permanent med ændringer | |
Børne skatkredit | Permanent med ændringer | |
Kredit for brændselscelle køretøjer | Udvidet | gennem 2016 |
Indtjent skattepligtig kredit | Permanent med ændringer | |
Elektrisk motorcykel skattekredit | Udvidet | gennem 2016 |
Arbejdsgiveridentifikationsnummer krævet til amerikansk mulighedskatkredit | Ny | startende 2016 |
Ikke-erhvervsmæssig energi ejendomsskat kredit | Udvidet | gennem 2016 |
Forebyggelse af tilbagevirkende fordringer i indtægtskredit, børskatskredit og amerikansk mulighedskatkredit | Ny | 12/18/2015 og fremad |
| Skatteforetrukne spareplaner | ||
Charitable IRA Distributions | Permanent | |
Førtidspensionsordninger for kerneemballager, Det Forenede Kongeriges Capitolpoliti, Højesteretspoliti og diplomatiske sikkerhedspersonale | Lave om | 2016 |
Eliminering af opholdskrav til kvalificerede ABLE-programmer | Ændringer | 2015 |
Oversvømmelse af visse flyselskabsbetalingsbeløb | Retroaktiv ændring | 2014 |
Rollovers tilladt fra andre pensionsordninger til SIMPLE pensionskonto | Lave om | 12/18/2015 og fremad |
Afsnit 529 skolebesparelsesplaner | Ændringer | 2016 |
| IRS Procedure | ||
Forebyggelse af forlængelse af skatteopkrævningsperioden for medlemmer af væbnede styrker, der er indlagt på grund af kampzonen | Lave om | alle skatteår |
Procedurer for udstedelse af individuelle skattepligtige identifikationsnumre | Ny | 12/18/2015 og fremad |
| Sanktioner for individuelle skattepligtige | ||
Sanktioner på grund af ukorrekte refunderbare kreditter | Ændringer | 12/18/2015 og fremad |
Begrænsninger på skatteyderne, som uretmæssigt krævede kreditter i det foregående år | Ny | startende 2016 |
| Sanktioner for skat fagfolk | ||
Due diligence for Child Tax Credit og American Opportunity Tax Credit returnerer | Ny | startende 2016 |
Straffe for betalte præparater, der engagerer sig i forsætlig eller hensynsløs adfærd | Ændringer | 12/18/2015 og fremad |
Hurtige opsummeringer af individuelle skattebestemmelser
Medarbejder fordele
Sundheds- og ulykkesplaner for statsansatte kan bruge frivillige medarbejderes modtagersammenslutninger som en form for medicinsk tillid, der betaler skattefri fritagelse for lægehjælp ud over tillid, der er godkendt af lovgivende myndigheder eller trusts, der har modtaget skatte- fritagede afgørelser fra IRS. Effektiv til refusion efter 18. december 2015.
Mass transit og parkering fordele : For skatteåret 2015 og fremad, den maksimale skattefri fordel for masse transit, carpooling og parkeringsydelser er begrænset til $ 175 per måned. Tidligere var der en forskel: med 100 dollar pr. Måned for masseforsendelsesydelser og carpooling og en højere $ 175 maksimum pr. Måned for parkeringsfordele.
Indkomst undtagelser
Aflysning af gældsindtægter for hovedboliger : Udvidet til 2016 med ændringer.
I henhold til denne bestemmelse kan skatteyderne ekskludere fra deres indkomst til føderale skatteformål op til 2 mio. USD af erhvervelsesgæld på deres primære bopæl, der er tilgivet eller afladt af deres långiver (f.eks. Gennem en afskærmningsprocedure). Ændringen: skatteyderne kan stadig udelukke gælden tilgivelse efter 2016, så længe skatteyderne og långiveren indgik en bindende skriftlig aftale om at annullere gælden senest den 31. december 2016.
Udelukkelse af beløb, der er modtaget under arbejdskollegeprogrammet: Fra og med skat 2016 kan eleverne udelukke fra deres bruttoindkomstbetalinger, der modtages fra et omfattende studieprogram for arbejdstageruddannelse, der drives af et arbejdskollektiv. Arbejdsindlæringsprogrammet skal være forpligtet til at kvalificere sig til den skattefri behandling.
Udelukkelse fra bruttoindkomst af visse beløb modtaget af fejlagtigt individer: Ny § 139F bestemmer, at penge modtaget, fordi en person fejlagtigt blev fængslet for en forbrydelse, han ikke begik, udelukket fra indkomstskat. For at kvalificere sig, skal en person have været dømt for en lovovertrædelse i henhold til føderal eller statslig lov, den person, der tjente hele eller en del af deres fængselsstraf og blev tilkaldt, ydmygt eller amnesti, fordi personen var uskyldig, eller dommen er omvendt eller ledig efter en ny prøve. Udelukkelsen er effektiv i begyndelsen af skatteåret 2016 og er tilbagevirkende kraft for alle tidligere skatteår. PATH indeholder et særligt frafald af den normale 3-års statut for begrænsninger af skatteudgifter, der tillader udsatte personer at indsende ændrede afkast og krav om tilbagebetaling af overbetalt afgift, hvis kravet om tilbagebetaling er indgivet inden 18. december 2016.
Udelukkelse af 100% gevinst på visse små virksomheder: Permanent forlænget for skatteår 2015 og fremad.
Kapitalgevinster på kvalificerede småforetagender i et C-selskab er udelukket fra føderal indkomstskat, hvis investor har beholdningen i mere end fem år.
Kvalificerede zone akademi obligationer: forlænget for skatteår 2015 og 2016. Op til $ 400 millioner i kvalificerede zone akademi obligationer er tilladt at blive udstedt for hvert år.
Fradrag
Udgifter til uddannelsesudgifter : PATH foretager tre ændringer i den overordnede fradrag for uddannelsesudgifter. For det første udvider denne fradrag permanent. Fradraget var udløbet i slutningen af 2014. Udgiftsudgifterne er tilgængelige for skatteår 2015 og fremad. For det andet, fra begyndelsen af skatteåret 2016, vil $ 250-grænsen på dette fradrag indekseres for inflation. Også i 2016 kan undervisere trække faglige udviklingskurser ud over klasseværelset forsyninger.
Undervisnings- og afgiftsfradrag : forlænget for skatteårene 2015 og 2016.
Realkreditfradrag : forlænget for skatteårene 2015 og 2016. I henhold til denne bestemmelse kan enkeltpersoner inkludere omkostningerne ved realkreditforsikringspræmier som led i rentegodtgørelsen.
Omsætningsafdrag : Denne specificerede fradrag er udløbet i slutningen af 2014. PATH genindfører momsfradrag for skatteåret 2015 og gør fradraget permanent. Varemærker vælger mellem de højere af staten og lokale indkomstskatter eller deres statslige og lokale salgsafgifter.
Særlig regel for velgørende bidrag til kapitalforbedring Real Property Made for Conservation Formål: Denne særlige regel var udløbet i slutningen af 2014, og PATH gør nu denne regel permanent. Det gælder for skatteåret 2015 og fremad. I henhold til denne særlige regel får skattepligtige fradrag for velgørenhed (til fair markedsværdi, op til 50% af deres justerede bruttoindkomst) for at donere hele eller en del af fast ejendom til en kvalificeret velgørenhed til bevaringsformål. Overskudsværdien af donationen, over 50% af den justerede bruttoindkomstgrænse, overføres til op til 15 år. I mangel af denne særlige regel ville bevarelsesdonationer have været begrænset til 30% af den justerede bruttoindkomst med en 5-årig overdragelsesperiode.
Skattekreditter
Amerikansk mulighed skattelettelse : oprindeligt en midlertidig udskiftning af håbet kredit, den amerikanske mulighed kredit var planlagt udløber i slutningen af 2017. path fjerner denne udløbsdato, hvilket gør den amerikanske mulighed kredit en permanent funktion i skat kode. Der blev ikke foretaget andre ændringer: hvordan den amerikanske mulighedskredit beregnes, og hvem kvalificerer, forbliver de samme.
Arbejdsgiveridentifikationsnummer krævet til amerikansk mulighedskatskredit: Personer skal indeholde arbejdsgiveridentifikationsnummeret på den uddannelsesinstitution, de deltog i (som rapporteres på Form 1098-T), når de påberåber sig amerikansk mulighedskatkredit. Denne ændring er gældende for skatteåret 2016 og fremadrettet.
Børneafgiftskredit : Der er to metoder til beregning af den refunderbare del af barnets skattelettelse. En metode måler en persons indtjening over $ 3.000 og multiplicerer dette med 15 procent. Denne tærskel på 3.000 $ var oprindeligt en midlertidig ændring for årene 2009 til 2017 fra et tærskelbeløb på $ 10.000. PATH gør permanent tærsklen på 3.000 kr., Og denne tærskelbeløb er ikke indekseret for inflation.
Indtjent skattepligtig kredit : PATH foretager to ændringer i indkomstkreditten. For det første gør det permanent den højere indtjeningskredit for familier med tre eller flere afhængige. (Denne bestemmelse skulle udløbe i slutningen af 2017.) For det andet gør den permanent den højere udfasningsgrænse for ægtefæller, der indgiver sig i fællesskab.
Forebyggelse af tilbagevirkende fordringer af indtægtskredit, børskatskredit og amerikansk mulighedskatkredit: Effektiv for selvangivelser indleveret efter 18. december 2015. Personer må ikke kræve EITC, CTC eller AOTC for nogen person (hvad enten de selv eller en afhængig ) der har en SSN, ITIN eller ATIN udstedt efter forfaldsdatoen for indleveringen af afkastet.
Ikke-erhvervsmæssig energi ejendomsskat kredit : forlænget for skatteårene 2015 og 2016. For skat 2016 skal vinduer, ovenlys og døre opfylde Energy Star 6.0 standarder for at kvalificere sig til kreditten.
Alternativ brændstof køretøj refueling ejendomsskat kredit: forlænget for skatteårene 2015 og 2016.
Elektrisk motorcykel skattelettelse: forlænget for skatteårene 2015 og 2016. Denne skattelettelse var udløbet ultimo 2013 og fornyes ikke for skatteår 2014. Udvidelsen gælder kun elektriske motorcykler. Skattelånet for trehjulede elektriske køretøjer fornyes ikke.
Kredit for brændselscelle køretøjer: forlænget for skatteårene 2015 og 2016.
Skat-foretrukne sparekonti
Velgørende IRA Distribution : Permanent forlænget. Denne bestemmelse var udløbet i slutningen af 2014. PATH genopliver den kvalificerede velgørende fordeling for 2015 og fremadrettet. Under dette incitament kan folk donere til velgørenhed direkte fra deres traditionelle individuelle pensionskonto (IRA) eller Roth IRA. Kvalificerede velgørende fordeling er udelukket fra bruttoindkomst, hvilket betyder, at enkeltpersoner ikke inkluderer værdien af det donerede beløb som en del af deres indkomst. På samme måde rapporteres den kvalificerede velgørende distribution ikke som en del af en persons specificerede fradrag. Kvalificerede velgørende distributioner regner med at opfylde de krævede minimumsfordelinger for året.
Førtidspensionsordninger for kerneemballager, Det Forenede Kongeriges Capitolpoliti, Højesteretspoliti og specialister i diplomatisk sikkerhed: Disse typer af ansatte kan tage udbetalinger fra deres statslige ydelsesbaserede eller bidragsbaserede pensionsordninger uden at blive underlagt 10% hvis medarbejderen adskiller sig fra tjenesten efter 50 år. Dette er en undtagelse fra den generelle regel, hvorpå enkeltpersoner kan tegne fra deres gruppepension, efter at de er 55 år og adskilt fra tjeneste. Effektivt start skatteår 2016.
Eliminering af opholdskrav til kvalificerede ABLE-programmer : To ændringer, effektive for skatteåret 2015 og fremad. (1) PATH eliminerer kravet om, at ABLE-konti skal oprettes i samme tilstand, hvor kontoejeren er hjemmehørende. (2) PATH giver mulighed for overdragelse fra afsnit 529 skolebesparelsesplaner uden straf, op til den årlige grænse for ABLE-bidrag. Overskydende overdragelser indgår i bruttoindkomsten af den person, der foretager distributionen.
Oversvømmelse af visse beløb i flyselskabernes betaling: Visse former for udlodninger fra ydelsesbaserede pensionsordninger, der betales til flyselskabets ansatte, kan rulles over uden skattemæssige følger for en traditionel IRA. Retroaktiv til 2014.
Afskedigelser tilladt fra andre pensionsordninger til SIMPLE pensionskonti: Efter afslutningen af toårsperioden efter den dato, hvor en medarbejder først deltog i en SIMPLE IRA , kan medarbejdere rulle over midler fra andre gruppepensioneringsplaner (såsom 401 (k) planer) og traditionelle IRA'er i deres enkle IRA. Gælder for overdragelser efter 18. december 2015.
Afsnit 529 skolebesparelsesplaner : 3 ændringer. (1) QHEE til edb-udstyr, periferiudstyr, software, internetadgang og relaterede tjenester, hvis udstyret, softwaren eller tjenesterne primært skal anvendes af modtageren i løbet af de år, hvor modtageren er indskrevet hos en uddannelsesinstitution. (2) Tilbagekalder reglerne, forudsat at konti skal aggregeres med henblik på beregning af størrelsen af en fordeling, der indgår i en skattepligtiges indkomst. Indtjeningen beregnes nu fordelagtigt i stedet for på et samlet grundlag. (3) Ny regel: Hvis en udpeget støttemodtager modtager refusion af højere uddannelsesudgifter, skal enhver fordeling, der blev brugt til at betale de refunderede udgifter, ikke beskattes, hvis modtageren omfordeler det tilbagebetalte beløb til 529-planen inden for 60 dage efter modtager restitutionen. Effektiv for skatteår 2015 og fremadrettet.
IRS Procedure
Forebyggelse af forlængelse af skatteopkrævningsperioden for medlemmer af væbnede styrker, der er indlagt på grund af kampsone skader: Normalt har IRS ti år til at indsamle skatter fra vurderingsdatoen. Denne 10-årige periode kan forlænges. Navnlig forlænges denne 10-årige periode for den periode, hvor en person har aktiv militær tjeneste i en udpeget kampzone plus 180 dage efter afslutningen af deres aktive pligt. Denne nye bestemmelse præciserer, at hvis en person er indlagt på grund af skader i en kampzone, forlænger enhver periode med fortsat indlæggelse ud over aktivitetsperioden plus 180 dage ikke længere den 10-årige lov om begrænsninger for samlinger. Denne bestemmelse er effektive med tilbagevirkende kraft og fremadrettet.
Nye procedurer for udstedelse af individuelle skattepligtige identifikationsnumre: effektiv start 18. december 2015.
Sanktioner for individuelle skattepligtige
Sanktioner på grund af ukorrekte refunderbare kreditter: IRS kan nu indeholde overskydende refunderbare kreditter over den mængde skat, der vises på afkastet, når der beregnes den nøjagtighedsrelaterede straf og bedrageribeten. IRS kan også pålægge en 20% fejlagtig erstatningskrav på arbejdsindkomstkredit. Denne ændring er effektiv både fremadrettet og med tilbagevirkende kraft. Det er effektivt for selvangivelser indleveret efter 18. december 2015 og for returneringer indleveret på eller før denne dato, hvis loven om begrænsninger periode for vurdering ikke er udløbet. Ændringen til den fejlagtige erstatningskrav er effektiv for krav indleveret efter datoen for vedtagelsen.
Begrænsninger på skatteyderne, der uretmæssigt krævede kreditter i det foregående år: Hvis en person påberåber børnskatskrediten, nægter IRS senere krediten, og skatteydernes krav på krediten er fast besluttet på at skyldes bedrageri, så kan den enkelte ikke kræve barnet Skatkredit for de næste ti år. Men hvis skatteydernes krav var fast besluttet på at skyldes hensynsløs eller forsætlig tilsidesættelse af reglerne, kan den enkelte ikke kræve børnetilskudsbetaling i de næste to år. Den samme begrænsning gælder for krav om amerikansk mulighedskatkredit : 10 år for bedrageri og 2 år for hensynsløs eller forsætlig tilsidesættelse af reglerne.
Sanktioner for skattefagfolk
Due diligence for Child Tax Credit og American Opportunity Tax Credit Return: I et forsøg på at reducere ukorrekte krav kræver PATH- fagfolk at opfylde due diligence-krav, når de udarbejder skatteopgørelser, hvor klienten hævder barnets skattelettelse eller American Opportunity skattekredit . Kravene og sanktionerne svarer til due diligence for arbejdsindkomstskatkredit. Dette er i kraft fra begyndelsen af skatteåret 2016.
Straffen for betalte præparater, der engagerer sig i forsætlig eller hensynsløs adfærd: Denne straf hæves til mere end $ 5.000 eller 75% af den indkomst, der er afledt (eller skal afledes) af præparatet med hensyn til selvangivelser eller krav om refusion har undervurderet skat på grund af forsætlig eller hensynsløs adfærd. Den højere straf er effektiv fra den 18. december 2015. Straffen var den største på $ 1.000 eller 50% af den indkomst, der blev afledt (eller afledt) af præstenten med hensyn til afkastet. Underdrivelsen skal skyldes en urimelig stilling, hvilket er en stilling, som en forarbejdningsvirksomhed ikke med rimelighed tror på, er mere sandsynligt end ikke at blive opretholdt på dens fordele, medmindre denne stilling er afsløret ved tilbagesendelsen, eller der er væsentlig myndighed for stillingen. For stillinger, der opfylder definitionen på et skattehjem eller en noteret transaktion eller en rapporterbar transaktion, skal præparat have en rimelig overbevisning om, at stillingen vil være mere sandsynlig end ikke opretholdt på dens fordele.
| Erhvervsskattebestemmelser | ||
| Informationsrapportering | ||
Frister for indsendelse af blanket W-2 og Form 1099-MISC | Lave om | startende 2017 |
Sikker havn for de minimis fejl på informationsafkast | Lave om | startende 2017 |
Kun undervisning faktisk betalt rapporteres på Form 1098-T | Lave om | startende 2016 |
| Erhvervsindkomst | ||
Åbent anerkendelsesperiode for gevinster ved salg af kvalificerende elektriske transmissionsegenskaber | Udvidet | gennem 2016 |
Reduktion i S-selskabets anerkendelsesperiode for indbygget gevinstskat | Permanent | |
Ikke-forretningsmæssig skattepligtig indkomst af skattefritagne organisationer | Permanent | |
| Forretningsafdrag og afskrivninger | ||
15 års retlinjeomkostningsgenvinding til kvalificerede lejemål forbedringer, kvalificerede restaurantbygninger og forbedringer samt kvalificerede detailforbedringer: | Permanent | |
3 års afskrivning for raceheste | Udvidet | gennem 2016 |
7-årige afskrivninger for motorsportsunderholdningskomplekser | Udvidet | gennem 2016 |
Accelererede afskrivninger for forretningsejendomme på indiske reservationer | Udvidet | gennem 2016 |
Basisjustering til lager af S-selskaber, der gør velgørende bidrag til ejendom | Permanent | |
Bonusafskrivninger | Permanent med ændringer | |
Bonusafskrivninger for 2. generation biobrændsel planteejendom | Udvidet | gennem 2016 |
Velgørende bidrag fra fødevareinventarien | Permanent | |
Indenlandske produktionsaktiviteter fradrag for Puerto Rico | Udvidet | gennem 2016 |
Valg til fradrag energieffektive kommercielle ejendomme | Udvidet | gennem 2016 |
Valg til bekostning af film og tv og levende teatralske produktioner | Udvidet | gennem 2016 |
Valg til bekostning af min sikkerhedsudstyr | Udvidet | gennem 2016 |
Empowerment zone skatteincitamenter | Udvidet | gennem 2016 |
Afsnit 179 Udgifter | Permanent med ændringer | |
| Business Skatte Credits | ||
Amerikansk Samoa økonomisk udvikling kredit | Udvidet | gennem 2016 |
Biodiesel og vedvarende dieselincitamenter | Udvidet | gennem 2016 |
Kredit for energieffektive nye boliger | Udvidet | gennem 2016 |
Kredit for faciliteter, der producerer energi fra vedvarende ressourcer | Udvidet | gennem 2016 |
Kredit for produktion af indiske kulfaciliteter | Udvidet | gennem 2016 |
Arbejdsgiverkredit til aktive ansatte | Permanent med ændringer | |
Indisk arbejdsskat kredit | Udvidet | gennem 2016 |
Mine redningshold træning skattekredit | Udvidet | gennem 2016 |
Nye markeder skattekredit | Udvidet | |
Jernbanespor vedligeholdelse skattelettelse | Udvidet | gennem 2016 |
Forsknings- og udviklingsskatkredit | Permanent med ændringer | |
Anden generation biobrændstofproducent skattekredit | Udvidet | gennem 2016 |
Arbejdsmulighed skattekredit | Udvidet | |
| Punktafgifter | ||
Medicinsk udstyr punktafgift | Suspenderet | for kalenderårene 2016 og 2017 |
| International forretning | ||
Subpart F undtagelse for aktiv finansieringsindkomst | Permanent | |
Gennemsigtig behandling af betalinger mellem relaterede kontrollerede udenlandske selskaber under udenlandske personlige holdingselskabsregler | Udvidet | gennem 2019 |
Hurtige resuméer af virksomhedsskattebestemmelser
Informationsrapportering for virksomheder
Frister for indgivelse af formular W-2 og Form 1099-MISC: Former W-2 og Form 1099-MISC skal indsendes senest 31. januar efter slutningen af kalenderåret. Dette er samme frist for indgivelse af disse udsagn til medarbejdere og betalere. Virksomheder er ikke længere berettigede til den udvidede ansøgningsfrist (28. februar for papirfiler og 31. marts for elektroniske filers). Denne nye frist træder i kraft for kalenderåret 2016.
Derudover oplyser PATH IRS'erne om ikke at betale nogen kredit eller refusion i forbindelse med indtjeningsskatten eller til den ekstra børskatskredit før den 15. februar . Formentlig giver dette SSA og IRS tilstrækkelig tid til at behandle alle de indkommende W-2 og 1099-MISC-formularer og matche dem til individuelle selvangivelser for at kontrollere berettigelsen til EITC og ACTC. Denne 15. februar startdato for udstedelse af restitutioner relateret til EITC og CTC træder i kraft fra og med skatteår 2016 returneres indleveret i kalenderåret 2017.
Sikker havn for de minimisfejl på informationsafkast: Fra og med kalenderåret 2017 kan virksomhederne stole på en safe harbor-regel for at undgå straffen for manglende indgivelse af korrekt informationsret eller straf for manglende indgivelse af korrekt betalingsmodtageropgørelse. Sikkerhedshavets regel: "Oplysninger om returnering eller betalingsmodtager er ellers korrekt indleveret, men indeholder en de minimis- fejl af det beløb, der skal indberettes ved en sådan afkast eller erklæring. Generelt er en de minimis-fejl på et beløb på informationsopgørelsen eller erklæringen behøver ikke rettes, hvis fejlen for et enkelt beløb ikke overstiger $ 100. En lavere tærskel på $ 25 er etableret for fejl i forbindelse med indberetning af et beløb af tilbageholdende eller tilbageholdende tilbageholdelse "(JCX-144-15, side 124) .
Kun undervisning, der faktisk er betalt, rapporteres på Form 1098-T: Effektiv for kalenderåret 2016 og fremadrettet skal uddannelsesinstitutioner kun anmelde det samlede antal kvalificerede undervisnings- og beslægtede udgifter, som personen faktisk betalte i kalenderåret. Tidligere kunne uddannelsesinstitutioner enten rapportere om beløb, der faktisk blev betalt eller beløb, der blev faktureret i løbet af året.
Erhvervsindkomst
8-års anerkendelsesperiode for gevinster ved salg af kvalificerende elektriske transmissionsejendomme: forlænget for skatteårene 2015 og 2016.
Reduktion i S-selskabs anerkendelsesperiode for indbygget gevinstskat: Ændres permanent fra 10 år til 5 år indregningsperioden, hvor et S-selskab, reguleret investeringsselskab eller investeringsselskab kan være genstand for selskabsskat på ejendomsgevinster Det blev afholdt, hvis det tidligere var et C-selskab eller modtaget ejendommen fra et C-selskab.
Ikke-forretningsmæssig skattepligtig indkomst af skattefritagne organisationer: PATH udvider permanent en særlig regel om lejede indtægter, royalties, livrenter og renteindtægter modtaget fra datterselskaber, der har mindst 50% kontrolleret af den skattefritagne organisation. I henhold til denne særlige regel kan lejer og andre indbetalinger af indkomst modtaget fra kontrollerede datterselskaber, der overstiger armlængdereglerne, blive beskattet som uafhængig erhvervsindkomst og kan være underlagt en 20% straf. Denne bestemmelse var udløbet i slutningen af 2014 og genindføres for årene 2015 og fremover.
Forretningsafdrag og afskrivninger
3-årige afskrivninger for raceheste: forlænget for skatteårene 2015 og 2016.
7-årige afskrivninger for motorsportsunderholdningskomplekser: forlænget for skatteårene 2015 og 2016.
15 års retlinjeudgifter til kvalificerede lejemål forbedringer, kvalificerede restaurantbygninger og forbedringer samt kvalificerede detailforbedringer: Permanent udvidet og tilgængelig for skatteår 2015 og frem.
Fremskyndede afskrivningsfrist for erhvervsejendomme på indiske reservationer: forlænget for skatteårene 2015 og 2016. For skatteåret 2016 kan skattepligtige vælge ud af denne accelererede afskrivningsplan på klassebasis.
Basisjustering til lager af S-selskaber, der gør velgørende bidrag af ejendom: Permanent forlænget. Når et underkapitel S-selskab donerer penge eller ejendom til velgørenhed, strømmer donationsværdien til aktionærens 1040. Aktionæren tager den velgørende donation som en specificeret fradrag og reducerer hans eller hendes grundlag i selskabets beholdning. Det beløb, hvormed selskabets aktiebase reduceres, er aktionærens pro rata andel af det justerede grundlag for den donerede ejendom. (Denne regel om grundregulering var udløbet ultimo 2014 og genopføres for skatteår 2015 og fremad.)
Bonusafskrivninger: Udvidet til 2019 med ændringer. Skatteydere kan tage 50% af det justerede grundlag for udstyr og ejendom som yderligere afskrivninger ud over den normale afskrivning. PATH udvider bonusafskrivninger gennem 2019 med følgende ændringer. Bonusafskrivningsbeløbet er 50% af det justerede grundlag for skatteårene 2015, 2016 og 2017; 40% for skatteår 2018; og 30% for skatteår 2019. En yderligere $ 8.000 bonus afskrivning er tilladt på biler for skatteårene 2015, 2016 og 2017; yderligere $ 6.400 for 2018; og yderligere $ 4.800 for 2019. PATH udvider også til 2019 valget til at accelerere AMT-kreditter i stedet for bonusafskrivninger.
Bonusafskrivninger for anden generation biobrændsel planteejendom: forlænget for skatteårene 2015 og 2016.
Velgørende bidrag af fødevareopgørelse: Permanent forlænget. Dette fradrag er tilgængeligt for skatteår 2015 og frem. PATH gør også tre ændringer til de særlige regler for donation af fødevareopgørelse til velgørende organisationer. For det første kan erhvervsdrivende skattepligtige nu fratrække op til 15% af virksomhedens skattepligtige indkomst (det var 10% for skatteårene 2014 og tidligere). For det andet kan skatteyderne under visse omstændigheder vælge at behandle grundlaget for deres fødevarebeholdning som lig med 25% af den retmæssige markedsværdi af varen. For det tredje introducerer PATH formodninger, som kan bruges ved tildeling af værdien af de donerede fødevareelementer.
Afdrag for indenlandske produktionsaktiviteter for Puerto Rico: forlænget for skatteårene 2015 og 2016.
Valg til at fradrage energieffektiv erhvervsejendom: forlænget for skatteårene 2015 og 2016.
Valg til bekostning af film- og tv-produktioner og levende teatralske produktioner: forlænget for skatteårene 2015 og 2016. For skat 2016 lever live-produktioner også til denne særlige regel.
Valg til bekostning af minesikkerhedsudstyr: forlænget for skatteårene 2015 og 2016.
Empowerment zone skatteincitamenter: forlænget for skatteårene 2015 og 2016.
Sektion 179: Udgiftsgrænser for 2015 og fremtidige år fastsættes nu til en maksimumsgrænse på $ 500.000 pr. År, og denne grænse reduceres, hvis prisen på kvalificeret ejendom, der tages i brug i løbet af året, overstiger 2 mio. $ 500.000-grænsen og $ 2 millioner-udfasningen er indekseret for inflationen startende i skatteåret 2016. PATH stiller også fire særlige regler for sektion 179 fradrag.
(1) Kvalificerede lejemål forbedringer, kvalificerede restaurantbygninger og forbedringer, og kvalificerede detailforbedringer er berettiget til behandling af Section 179 med en særlig maksimumsgrænse på $ 250.000.
(2) Computer-software uden hylde er berettiget til Section 179-behandling.
(3) Klimaanlæg og varmeenheder er berettiget til behandling af afdeling 179, der begynder med skatteår 2016.
(4) Skattepligtige kan tilbagekalde et tidligere foretaget § 179 valg uden samtykke fra Internal Revenue Service.
Business Skatte Credits
Amerikansk Samoa økonomisk udvikling kredit: forlænget for skatteårene 2015 og 2016.
Biodiesel og vedvarende dieselincitamenter: forlænget for skatteårene 2015 og 2016.
Kredit for energieffektive nye boliger: forlænget for skatteårene 2015 og 2016.
Kreditter for faciliteter, der producerer energi fra vedvarende ressourcer: forlænget for skatteårene 2015 og 2016, undtagen vindmøller (som udløb i 2014 og ikke fornyes).
Kreditter for produktion af indiske kulfaciliteter: forlænget for skatteårene 2015 og 2016.
Arbejdsgiverkredit for medarbejdere, der er aktive pligtige medlemmer af de ensartede ydelser: Permanent forlænget med ændringer. Virksomheder er tilladt en indkomstskat kredit svarende til 20% af differentieret løn. Differentielønnen er forskellen mellem en medarbejders løn, som arbejdsgiveren ville have betalt, hvis medarbejderen var ved at arbejde, og hvor meget lønnen medarbejderen modtog fra militæret, når han blev opkaldt til aktiv tjeneste. Denne skattekredit er tilgængelig for alle arbejdsgivere af enhver størrelse, der begynder i 2016. I år 2015 og tidligere er krediten begrænset til små virksomheder.
Indisk beskæftigelsesskat: Udvidet til skatteår 2015 og 2016.
Mine redningshold træning skattelettelse: forlænget for skatteårene 2015 og 2016.
Nye markeder skattekredit: Udvidet gennem 2019, der tillader op til 3,5 milliarder dollar i kvalificerede investeringer hvert år. Overførselsperioden for ubrugte kreditter forlænges med fem år til 2024.
Jernbanespor vedligeholdelse skattelettelse: forlænget for skatteårene 2015 og 2016.
Forsknings- og udviklingsskatkredit: Permanent forlænget med ændringer. Støtteberettigede små virksomheder kan bruge forskningsgodtgørelsen til at kompensere for både deres faste skat og den alternative minimumsafgift, der begynder med skatteåret 2016. Også i begyndelsen af 2016 kan små virksomheder vælge at kræve nogle af deres forskningsgodtgørelse mod deres arbejdsgiver Social Security tax liability.
Anden generation biobrændstofproducent skattekredit: forlænget for skatteårene 2015 og 2016.
Arbejdsmulighed skattelettelse: Udvidet til 2019 med ændringer. Fra skatteåret 2016 er arbejdsgældsskattelettelsen tilgængelig for arbejdsgivere, der ansætter personer, som har været arbejdsløse i 27 uger eller mere.
Punktafgifter
Medicinsk udstyr punktafgift: suspenderet for kalenderårene 2016 og 2017.
Internationale bestemmelser
Subpart F undtagelse for aktiv finansieringsindkomst: Permanent fritager indtægter hidrørende fra bankens, finansiering, værdipapirhandleres og forsikringsvirksomheders aktive adfærd fra at blive indregnet i en kontrolleret udenlandsk selskabs skattepligtige indkomst.
Gennemsigtig behandling af betalinger mellem relaterede kontrollerede udenlandske selskaber under udenlandske personlige holdingselskabsregler: Udvidet til 2019.