En skattestrategi for spredning af kapitalgevinster over flere år
Nøglefordelen ved afbetalingsstrategien er at sprede kapitalgevinstindtægter over tid.
Afhængigt af en persons økonomiske forhold kan spredning af kapitalgevinster over tid resultere i:
- Indkomst beskattes ved potentielt lavere skatteprocenter;
- Parring af pengestrømmen af penge, der kommer ind fra køberen med penge, der går ud for skat;
- Forebyggelse af store, kortvarige pigge i indkomst, justeret bruttoindkomst og skat; og
- Potentielt mere cash-in-hand at geninvestere, spare eller bruge på dig.
En sekundær fordel er, at sælgeren tjener en vis rente på sælger-tilbage lån til køberen.
Afbetalingssalget kræver to faktorer.
- Du accepterer at sælge et aktiv til en køber med betalinger foretaget over tid. Mindst en betaling skal modtages i et år efter salgsåret.
- Du vælger at rapportere dette som et afdrags salg på Form 6252. (Alternativt kan du vælge ikke at bruge afbetalingsmetoden.)
Forenklet scenario
Da Jorandus (ikke hans rigtige navn) solgte sin virksomhed, var han i stand til at sprede skattepåvirkningen over flere år ved hjælp af afbetalingsmetoden.
Et afdrags salg er en transaktion, hvor en person sælger et kapitalaktiv til en køber over tid, og mindst en betaling modtages i et år efter salgstidspunktet. For Jorandus angav salgskontrakten, at køberen ville betale 30% af salgsprisen foran, 40% om et år og de resterende 30% om to år.
Dette gjorde det muligt for Jorandus at indberette 30% af hans kapitalgevinster i det første år, 40% i andet år og 30% i tredje og sidste år. Da Jorandus også måtte vente på at modtage sin betaling, betalte køberen renter på anden og tredje betalinger.
For at finde ud af om Jorandus ville være bedre ved at bruge afbetalingsmetoden, skal vi beregne, hvad skattepåvirkningen ville være 1) hvis han rapporterede sine gevinster over tid i forhold til 2) hvis han rapporterede alle gevinster i året af salget. For at gøre denne sammenligning skal vi vide, hvilken indkomst og fradrag han har i disse år. Og da nogle af disse år er i fremtiden, må vi muligvis vurdere, hvad hans fremtidige indkomst og fradrag måtte være. Jorandus vil modtage 100.000 dollars fra salget af sin virksomhed, minus salgsudgifter på 10.000 dollars over tre år. Plus køber betaler renter på anden og tredje rate. Derudover estimerer Jorandus, at han vil have ca. 36.000 dollars almindelig indkomst hvert år bortset fra gevinsterne ved at sælge sin virksomhed. Han forventer ikke nogen betydelige fradrag. Vi kan nu sammenligne to skattescenarier.
| Scenario 1: Afbetaling Salg | Scenario 2: Valgt ud af Installment Sale | |||||
| År 1 | År 2 | År 3 | År 1 | År 2 | År 3 | |
| Betaling fra sælger | 30.000 | 40.000 | 30.000 | 30.000 | 40.000 | 30.000 |
| Bruttoresultatprocent | 90% | 90% | 90% | 90% | N / A | N / A |
| Skattepligtige langsigtede gevinster | 27.000 | 36.000 | 27.000 | 90.000 | -0- | -0- |
| Renteindtægter | -0- | 2.000 | 3.000 | -0- | 2.000 | 3.000 |
| Øvrig ordinær indkomst | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 |
| Korrigeret bruttoindkomst | 63.000 | 74.000 | 66.000 | 126.000 | 38.000 | 39.000 |
| Standardfradrag | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 |
| Personlig fritagelse | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 |
| Skattepligtig indkomst | 52.850 | 63.850 | 55.850 | 115.850 | 27.850 | 28.850 |
| Føderale indkomstskat | 5821 | 7771 | 6721 | 15.271 | 3728 | 3878 |
| Efter skat indkomst | 57.179 | 66.229 | 59.279 | 110.729 | 34.272 | 35.122 |
| Effektiv skatteprocent | 11,01% | 12.17% | 12,03% | 13,18% | 13,39% | 13.44% |
| Marginal skatteprocent på almindelig indkomst | 25% | 25% | 25% | 28% | 15% | 15% |
| Marginal skatteprocent på langsigtede gevinster | 15% | 15% | 15% | 15% | 0% | 0% |
| Skat over 3 år | 20.313 | 22.877 | ||||
| Efter skat indkomst over 3 år | 182.687 | 180.123 | ||||
| 3-årig gennemsnitlig effektiv skatteprocent | 11,84% | 13,26% | ||||
| Beregnet ved anvendelse af 2014-satser, standardfradrag og personlig fritagelse. Alle gevinster er langsigtede. Efter skat indkomst er samlet indkomst minus føderal indkomstskat. Effektiv skatteprocent er lig med den føderale indkomstskat divideret med skattepligtig indkomst. | ||||||
Lad os tale gennem disse to scenarier. Bemærk, at de eneste forskelle, vi måler, er, når de skattepligtige gevinster indgår i indkomst - enten spredt over tre år under afbetalingsmetoden (scenario 1) eller alle på én gang, hvis kunden vælger ud (scenario 2). Alle de øvrige indtægter og fradragsindtægter forbliver de samme mellem de to scenarier. I løbet af tre år betaler Jorandus cirka 20.313 dollar i føderal indkomstskat under afbetalingsmetoden i forhold til at betale omkring 22.877 dollar, hvis han vælger ud og rapporterer alle sine gevinster i salgsåret. Det er en skattebesparelse på 2.564 USD for brug af afbetalingsmetoden. Det er ekstra penge, som Jorandus kunne bruge til at spare eller bruge som han finder passende.
Når du opbygger et scenario som dette, er det vigtigt at fange alle relevante oplysninger om dine nuværende og fremtidige skatter.
Forskellige mennesker vil blive påvirket på forskellige måder baseret på forskelle i deres økonomiske forhold. Således kan indtastningerne indfanget og de skatter, der er beregnet for din situation, se anderledes ut end det enkle scenario, der vises ovenfor. Så lad os grave ind i disse detaljer, så du ved hvad du skal kigge efter.
Det store billede: Timing of Income
Under afbetalingsmetoden er skattepligtige gevinster fordelt over flere år. Gevinsten måles en gang (brutto salgsprovenu minus omkostningsgrundlag minus salgsomkostninger) og udtrykkes som bruttovinstprocent. Denne procentdel anvendes derefter til hver betaling som den modtages. Gevinster indgår i indkomst i hvert år, for hvilken sælgeren modtager betaling fra køber. Derudover betaler køberen interesse for at kompensere sælgeren for at vente på at modtage betaling. Renterne opkræves særskilt ved ordinære skattesatser. Gevinsten beskattes enten på kort eller lang sigt, afhængigt af om det underliggende aktiv blev holdt for et år eller mindre (kortfristet) eller holdt i mere end et år (langsigtet). Langtidsgevinster kan beskattes til nul, 15% eller 20%. Langsigtede gevinster kan også være genstand for en overskud på 3,8% for nettoindkomst for højere indkomst.
Hvad andet at se på
Afbetalingsmetoden er stort set et spil på timing af indkomst. Skal vi sprede indkomsten over flere år? Eller tag skatteafslaget på en gang? Det "rigtige" svar afhænger af detaljerne i din økonomiske situation.
Som en skattestrategi handler afbetalingssalg om at styre de skattesatser, der gælder for kapitalgevinsten. Afbetalingssalg kan også bruges til at styre andre skattemæssige konsekvenser. For eksempel kan spredning af indkomst ud over flere år hjælpe en person med at styre deres justerede bruttoindkomst, hvilket kan være vigtigt for at kvalificere sig til fradrag eller skattekreditter, der er baseret på indkomst. For eksempel kan holde indkomst under en bestemt tærskel hjælpe med at undgå højere Medicare Part B-præmier eller kan hjælpe en person med at holde deres indkomst under tærsklen, hvor de specificerede fradrag udfases.
Øget indkomst ved at indberette en stor gevinst på et år kan potentielt:
- Skub den almindelige indkomst til en højere skattekonsol;
- Skub kapitalgevinstindtægter til en højere skattekonsol;
- Resultatet er, at flere socialsikringsydelser er skattepligtige
- Reducere eller eliminere fradrag, der udfases ud fra indkomst, som f.eks. Studielånets rentefradrag , specificerede fradrag og personlige fritagelser ;
- Reducere eller eliminere, hvor meget der kan ydes til en Roth IRA eller Coverdell Education Savings Account ;
- Reducere eller eliminere skattekreditter, der udfases ud fra indkomst, som f.eks. Præmiehjælpeskatkredit , livstidsindlæringskredit eller barneskatkredit ;
- Trigger eller øge netto investeringsskat ;
- Trigger eller øge den alternative minimumskat ;
- Medicare Part B præmier kan gå op.
Omvendt kan spredt indkomst ud over flere år potentielt:
- Hjælp med at holde indkomst inden for en ønsket skattefrekvensbøjle;
- Hjælp med at holde kapitalgevinstindtægter inden for de ønskede nul procent eller 15% parenteser;
- Resultatet i færre socialsikringsydelser er skattepligtige
- Hjælp med at holde indkomster inden for rækkevidde for at tage det fulde beløb af studielåns rentefradrag, specificerede fradrag, personlige fritagelser eller andre fradrag, der er begrænset af indkomst;
- Hjælp med at holde indkomster inden for rækkevidde for at tage premium-skattelettelsen eller andre skattekreditter;
- Undgå eller mindske virkningen af nettoinvesteringsindkomstskatten;
- Undgå eller mindske virkningen af den alternative minimumskat;
- Undgå eller mindske virkningen af højere Medicare Part B præmier.
Nu er det slutresultatet. Disse fordele er ved at styre indkomstniveauer og se på, hvordan forskellige indkomstniveauer udløser forskellige skatteeffekter. Når du opbygger dit eget skatteplanlægningsscenarie, skal du sørge for at identificere alle typer af indkomst, typer af fradrag, typer af skatter og typer af skattekreditter, der er relevante for din situation. Med andre ord forsøger vi at løse et puslespil her ved at se på, hvordan et indkomstniveau interagerer med andre dele af din selvangivelse.
Detaljerne
- For at kvalificere sig som et afdrags salg: sælger sælger ejendom til en køber, hvor sælgeren modtager mindst en betaling i et år efter salgsåret.
- Skatteydere kan vælge ikke at bruge afbetalingsmetoden ved at inkludere alle indtjeningsgevinster i salget. For at valget skal være gyldigt, skal afkastet indleveres på returdatoen, inklusive udvidelser.
Afbetalingsmetoden kan ikke anvendes i følgende situationer:
- Ejendom solgt med tab. Indberette hele kapitalforfaldet i salget.
- Salg af lagerbeholdning i normal drift, selvom kunden betaler for varer i et senere år.
- Salg af personlig ejendom eller fast ejendom af forhandlere, selvom ejendommen sælges på en afdragsplan. (Der er dog en undtagelse for forhandlere af tidsaktier og boliger. Se publikation 537 for detaljerne.)
- Salg af aktier, obligationer og andre investeringspapirer.
Vær opmærksom på, at der er særlige regler:
- Når sælger afskrives ejendom til en nærtstående person,
- Når der sælges afskrives ejendom og afskrivninger skal genindvindes,
- Ved udveksling af lige venlig ejendom med afdragsbetalinger,
- Når salgsprisen på ejendommen er betinget af fremtidige begivenheder,
- Når der sælges flere aktiver som led i et enkelt salg,
- Hvis renterne ikke er angivet i salgskontrakten,
- Hvis afbetalingsnoten efterfølgende sælges eller overføres, eller
- Hvis sælgeren efterfølgende genoptager ejendommen,
Se publikation 537 på IRS-webstedet for at få en tilbundsgående diskussion af disse særlige regler.
eksempler
Mens denne liste ikke er omfattende, er der situationer, hvor skatteyderne måske vil overveje at sælge kapitalaktiver ved hjælp af et afdrags salg.
- Salg af fast ejendom, der er ikke noget pant på ejendommen, og sælgeren er villig til at finansiere køberens køb. Dette kan generere en indkomststrøm over flere år for sælgeren.
- Sælger en virksomhed eller væsentlige forretningsmæssige aktiver.
- En stor kapitalgevinst ville skubbe skatteyderne over tærskelværdien for 20% kapitalgevinstskatten eller for nettoinvesteringsskatten.
- En stor kapitalgevinst ville gøre skatteyderne ansvarlig for at betale højere Medicare Part B-præmier
Referencemateriale
- Publikation 537, Afbetaling Salg (IRS.gov)
- Form 6252 (indeholder instruktioner, pdf, IRS.gov)
- Publikation 550, Investeringsindtægter og -udgifter (IRS.gov)
- Offentliggørelse 544, Salg og Anden Disponering af Aktiver (IRS.gov)