Skatteplanlægning for fast ejendom, finansiel støtte og indgivelse af afkast
På den baggrund ved vi, hvilke typer ting vi skal planlægge.
Første ting at gøre, når du planlægger en skilsmisse
"Domstole kræver fuld offentliggørelse af indkomst, aktiver og gæld," bemærker Susan Carlisle, CPA. Fuld oplysning betyder, at alle dine finansielle oplysninger skal være opdaterede, komplette og sandfærdige. Så for at gøre sig klar til retten, råder Carlisle folk til at:
- Medbring deres bogføring og skatteopgørelser ajour
- Filer nogen ufiltrerede skatteopgørelser;
- Få kopier af kontoudtog, afkast, lånedokumenter og andet finansielt papirarbejde; og
- Indsamle dokumenter relateret til fast ejendom, og noter hvem der er på titlen til hver ejendom.
Overvej at ansætte en retsmedicinsk revisor, selvom du allerede arbejder med en skattefaglig for at forberede din selvangivelse. Retskonsulenter er specialister i den type regnskab, der er nødvendig for domstole og retshåndhævelse. "I den retsmedicinske rolle undersøger og analyserer CPA finansielle beviser og interviews partier for at sikre, at alle ægteskabelige aktiver er medtaget for at forhindre svig," siger Ray Knight og Lee Knight ("Skatteovervejelser ved uddeling af ejendom i skilsmisse," Journal of Accounting ).
Husk at kommunikere ærligt og åbent med din revisor under din skilsmisse. Hvis du og din ægtefælle allerede har en revisor, der forbereder dine afkast, vil din revisor have en interessekonflikt, når det kommer til at give dig begge råd. Ligesom hver ægtefælle ansætter sin egen advokat, har frie revisorer regnskabsføreren fri for at have eventuelle interessekonflikter i at give dig professionel rådgivning.
Hvis din revisor afviser at arbejde med dig, skal du ikke tage det personligt. I stedet bede om en henvisning til en anden revisor. Husk også, at revisorer kun kan rådgive klienter om økonomiske og skattemæssige forhold. Ret juridiske spørgsmål til din advokat.
Skatteplanlægningsmuligheder i skilsmisse
De to hovedproblemer, når man tager fat på økonomi, er fast ejendom og økonomisk støtte. Lad os diskutere skatteplanlægningsproblemer med ejendomsafvikling først.
Skatteplanlægningsproblemer for ejendomsforlig
Generelt princip: "Generelt er der ingen anerkendt gevinst eller tab ved overdragelse af ejendom mellem ægtefæller eller mellem tidligere ægtefæller, hvis overførslen er på grund af en skilsmisse," IRS noter i publikation 504, skilt eller adskilte personer . Ejendomsoverførsler mellem ægtefæller eller tidligere ægtefæller behandles snarere som gaver (afsnit 1041 om intern indtægtskode ). Afhængigt af din situation, "Du må ... anmelde transaktionen på en gaveafkast" ( Offentliggørelse 504 ).
Mens du ikke er straks beskattet, når ejendommen overføres mellem dig og din ægtefælle, vil den, som sælger ejendommen, pådrage sig skatter.
Lad os se, hvordan dette generelle princip spiller ud for almindelige typer af aktiver.
Primær bopæl: Hvad vi søger fra et skatteperspektiv er urealiserede gevinster eller fortjeneste ved salg af hjemmet .
Hvis og hvornår huset sælges, kan den person, der sælger huset, udelukke op til $ 250.000 i gevinster, hvis personen har ejet og boet i huset i mindst to år i femårsperioden frem til datoen for salg. Denne $ 250.000 eksklusion er for hver ejer af huset. Eventuelle gevinster over det ville være skattepligtige. Så skilsmisse par vil gerne se på de potentielle kapitalgevinster på huset.
Antag at begge ægtefæller ejer huset, og huset har potentielle urealiserede gevinster på 400.000 $, som beregnes ved at tage husets nuværende vurderingsværdi og trække den fra den oprindelige købspris. Hvis huset overføres til en ægtefælle, og den anden ægtefælle bliver fjernet fra titlen, vil ejeren af huset sidde på 150.000 dollars af potentielle skattepligtige gevinster (400.000 $ minus 250.000 dollar eksklusion for en ejer).
Selvom der er gode gevinster, er der stadig potentiale til at udelukke hele $ 400.000 af gevinster. Hvordan? En mulig skattestrategi er for begge ægtefæller at blive på titlen efter skilsmissen. Dette får skilsmissen en eksklusion på $ 500.000, i stedet for $ 250.000, hvis kun en person forblev på titlen. Skilsmisseparret ville have nul potentielle skattepligtige gevinster med et overskud på $ 400.000 efter $ 500.000 ekskluderingen. Denne strategi virker på grund af en undtagelse for skilsmisse ægtefæller, når de opfylder brugstesten for at tage udelukkelsen. "Du anses for at have brugt ejendommen som dit hovedhjem i en periode, hvor: Du ejede det, og din ægtefælle eller tidligere ægtefælle har lov til at leve i det under et skilsmisse eller separationsinstrument og bruger det som hans eller hendes hovedhjem" IRS noter i publikation 523, sælger dit hjem .
Pensionsordninger: Mens der ikke er nogen afgift ved overførsel af aktiver i en pensionsplan, vil skatten være forfaldet, når midlerne fordeles fra pensionsplanen.
401 (k), 403 (b) og lignende pensionsordninger: Processen til opdeling af en 401 (k) plan eller lignende pensionskonto er, hvad der er kendt som kvalificeret indenlandske relationer ordrer (QDROs). En QDRO er en "domstolsbeskrivelse, der tildeler en medarbejders ret til en pensionsplan at overdrage nogle eller alle ydelserne til en alternativ betalingsmodtager / ægtefælle. Det sendes til planadministratoren om at opdele planen efter bestemte kriterier" Carlisle siger. Hvordan 401 (k) -kontoen er delt er "stavet ud i QDRO'en." I offentliggørelse 575 indberetter pensions- og annuitetsindkomst, IRS-noterne: "En ægtefælle eller tidligere ægtefælle, der modtager en del af ydelserne fra en pensionsplan under en QDRO, rapporterer de modtagne betalinger som om han eller hun var en plandeltager." Den tidligere ægtefælle ville endda kunne overføre sin del af midlerne fra pensionsplanen til en anden pensionsplan. For en tilbundsgående diskussion af kvalificerede indenlandske relationer ordrer, se "QDROs efterspørgsel opmærksomhed om CPAs" af Ray Knight og Lee Knight ( Journal of Accounting , august 2014).
Individuelle pensionsregnskaber (IRA): IRA-konti kan opdeles mellem skilsmisse ægtefæller, "i alt væsentligt rullende aktiver i en ægtefælles IRA over til andres IRA," siger Susan Carlisle. I publikation 590, indrømmes individuelle pensionsordninger , "Hvis en interesse for en traditionel IRA overføres fra din ægtefælle eller tidligere ægtefælle til dig ved en skilsmisse eller et separat vedligeholdelsesdekret eller et skriftligt dokument i forbindelse med et sådant dekret, er interessen for IRA, der begynder fra overførselsdatoen, behandles som din IRA. Overførslen er skattefri. "
Værdipapirer: Der er ingen skat på overførsel af aktier, obligationer, fonde og andre værdipapirer uden for pensionsordninger. Skatten vil dog ske, når investeringerne sælges. Som registreringsspørgsmål, "Hvis ejendomsret overføres til dig fra din ægtefælle (eller tidligere ægtefælle, hvis overførslen sker ved din skilsmisse), er dit grundlag det samme som din ægtefælles eller tidligere ægtefælles justerede grundlag lige før overførslen ... . Overdrageren skal give dig de rekorder, der er nødvendige for at bestemme ejendomsrettens justerede grundlag og holdingsperiode fra overførselsdatoen "rådgiver IRS i publikation 550, Investeringsindkomst og -udgifter.
Konceptet handelsaktiver: Nogle gange vil skilsmisse ægtefæller sælge aktiver. For eksempel kan en ægtefælle overføre sin del af huset til gengæld for en del af den anden ægtefælles pensionsaktiver. Det er simpelthen ikke muligt at opdele alle aktiverne og opdele dem i halvdelen, hvilket giver en retfærdig fordeling af ejendomme. Snarere vil skilsmissemændene nedskære værdien af aktiverne med de forventede skatter, der skal betales, når aktiverne sælges. Med andre ord indebærer analysen "at sammenligne efter skat dollars for hvert aktiv, der handles," siger Carlisle, "når det er rimeligt og rimeligt at gøre det." For at opdele penge ensartet kan en ægtefælle give kontanter til at udligne ejendomsafregningens skat efter skat. "En udligningsbetaling betragtes som en del af ejendomsafregningen og ikke skattepligtig eller fradragsberettiget", siger Carlisle.
Skatteplanlægningsproblemer for finansiel støtte
Børnebidrag er "aldrig skattepligtig, aldrig fradragsberettiget", siger fru Carlisle.
Alimony , eller spousal support, er skattepligtig til modtageren og fradragsberettiget for den person, der betaler. Alimony betyder noget meget specifikt for IRS. Her er kravene til betalinger for at blive betragtet som alimoni (og dermed fradragsberettigede for den person, der betaler og skattepligtig for modtageren) fra publikation 504, skilt eller adskilte personer:
Alimony Krav
En betaling til eller for en ægtefælle under en skilsmisse eller et separationsinstrument er alimoni, hvis ægtefællerne ikke giver fælles ret til hinanden og alle følgende krav er opfyldt.
- Betalingen er kontant.
- Instrumentet betegner ikke betalingen som ikke alimin.
- Ægtefællerne er ikke medlemmer af samme husstand på det tidspunkt, hvor betalingerne foretages. Dette krav gælder kun, hvis ægtefællerne er lovligt adskilt i henhold til en skilsmisse eller separat vedligeholdelse.
- Der er ikke noget ansvar for at foretage betaling (kontant eller ejendom) efter modtagers ægtefælles død.
- Betalingen behandles ikke som børnebidrag.
" Familie støtte pakker barn og spousal støtte [sammen] så det beløb er fuldt skattepligtige (og fuldt fradragsberettiget til betaler)", siger Carlisle. Hun bemærker, at familiens støtte er særlig attraktiv, hvor en ægtefælle er en højindkomsttager, og den anden ægtefælle er en lavindkomsttjenesteyder for at drage fordel af forskellene i skatteprocenten mellem skilsmandene. Carlisle advarer modtageren om at "få flere penge til at acceptere skattepligtig støtte" for at tage hensyn til skatter.
Planlægning af sociale sikringsydelser
Skilsmisse kan være berettiget til at modtage socialsikringsydelser baseret på den tidligere ægtefælles indtægt. Social Security Administration siger, at der er fem kriterier at opfylde:
- Dit ægteskab varede 10 år eller længere;
- Din tidligere ægtefælle er ugift;
- Din tidligere ægtefælle er 62 år eller ældre;
- Den fordel, som din tidligere ægtefælle har ret til at modtage baseret på hans eller hendes eget arbejde, er mindre end den fordel, han eller hun ville modtage baseret på dit arbejde; og
- Du har ret til social sikringspension eller invaliditetsydelser. (Kilde: SSA.gov, fordele for din skilt ægtefælle)
Dette giver en planlægningsmulighed. Par vil måske forsinke færdiggørelsen af deres skilsmisse, så de er gift i mindst ti år, så en ægtefælle vil kvalificere sig til sociale sikringsydelser. Ved kvalifikation til pension eller invalideydelser får den skiltede "egne sociale ydelser eller halvdelen af tidligere ægtefælles ydelser, alt efter hvad der er højere." Carlisle noter, der desuden modtager ydelser som skilsmisse "påvirker ikke den anden persons ydelser , "tilføjer hun.
Planlægning foran for ændringer i, hvordan du arkiverer dine skatter
"Regel nr. 1", siger Carlisle, "Inviter ikke IRS til festen."
Hvilken arkiveringsstatus skal du bruge?
En persons indleveringsstatus bestemmes på sidste dags dato: 31. december. Hvis en person er gift på den dag, betragtes de som gift for hele året, og de kan vælge mellem Gift Filing Fælles eller Gift Filing Separat . Det betyder, at i løbet af det år, hvor skiltet er afsluttet, vil de skilte personer blive betragtet som ugifte for hele året, hvis de ikke er blevet giftet igen den 31. december. Således i skilsmissen afsluttes i år, vil skilte personer udnytte enten det enkelte eller leder af husstandens arkiveringsstatus.
Der er en undtagelse fra disse generelle regler for leder af husstandsstatus . Hvis en person stadig er gift og "fysisk adskilt i mere end 6 måneder i det pågældende kalenderår med mindst et støttet barn i hjemmet" som en afhængig, Carlisle noter, så kunne den pågældende fil som chef for husholdningen. Vær opmærksom på, at leveperioden skal indeholde de sidste seks måneder af året.
For det endelige giftår kunne parret fillægge eller indgive to separate afkast. "Forsøg at indgive brugt arkivering i det sidste år, medmindre der er bekymring over ens ægtefælles potentielle underindberetning eller uenighed om tildeling af særskilt indkomst," siger Carlisle. Der er et andet problem, som Carlisle opdager også. Ved at indgive separate afkast skal du opdele hver persons indkomst for at rapportere om separate afkast. Især i samfundsspecifikke stater kan opdeling af indtægter være meget detaljeret orienteret. "Regel nr. 1: Inviter ikke IRS til festen", advarer Carlisle sagligt. At opdele hver persons indkomst introducerer et ekstra kompleksitetslag, hvilket gør IRS'en ekstra arbejde til at behandle afkastet.
Hvem får krav på børnene?
Generelt er den person, der har forældremyndighed over et barn i mere end halvdelen af året, berettiget til at kræve barnet som en afhængig . Det skyldes, at opholdstilladelsen (et af fire kriterier for krav på et kvalificerende barn som afhængig) kræver, at barnet opholder sig i samme hjem i mere end halvdelen af året som den person, der hævder barnet. Dette er især vigtigt, hvis en person ønsker at være berettiget til lederen af husstandens arkiveringsstatus, da denne status også kræver, at en kvalificeret person (en nært beslægtet) er bosat hos personen i mere end halvdelen af året. Hvis barnet opholder sig nøjagtigt 50% af tiden sammen med hver forælder, vil ingen af forældrene kvalificere sig til at kræve den afhængige eller for leder af husstanden. "Løsningen", siger Carlisle, at barnet skal opholde sig hos en forælder "mindst 51% af tiden."
At give den afhængige til den anden person
Den forælder, med hvem et barn er hjemmehørende i mere end halvdelen af året, kan tillade den anden forælder at gøre barnet gældende som en afhængig. Denne proces kaldes frigivelse af afhængiges undtagelse , og opnås ved at udfylde formular 8332 og give den til den anden forælder. Dette gør det muligt for den noncustodial forælder at kræve barnets personlige fritagelse. Generelt vil vi gerne give barnets personlige fritagelse til moderselskabet med den højere indkomst for at skabe en større skattefordel, end hvis den frihedsberøvende forælder hævdede barnets fritagelse. Carlisle bemærker dog, at værdien af personlige undtagelser er udfaset for lønmodtagere . Desuden kan skattefordelen ved personlige fritagelser helt elimineres af den alternative minimumsafgift . Dette gør denne særlige bevægelse mindre attraktiv for højere indkomster.
Hvis du accepterer at frigive barnets personlige fritagelse, skal du sørge for at overholde din aftale. Carlisle's Rule # 1 kommer også i spil her: "Inviter ikke IRS til festen." Hvis en eller anden grund beslutter begge forældre at kræve det samme barn som en afhængig , vil IRS involvere sig for at finde ud af, hvilken forælder der virkelig er berettiget til. Du kan undgå sådan IRS-kontrol ved at holde fast ved din aftalte aftale for at kræve afhængige.
Forhåbentlig vil disse indsigter hjælpe dig med at planlægge dine skatter, når du går gennem en skilsmisse. Kontakt din skattemæssige fagmand for at se, hvordan disse teknikker kan bruges i din særlige situation.
Susan Carlisle er en retsmedicinsk autoriseret revisor med speciale i familieret og skatter i Los Angeles, Californien.